2013《稅法》高頻考點：企業所得稅的納稅人和征稅對象

　　【小編導言】我們一起來學習2013《稅法》高頻考點：企業所得稅的納稅人和征稅對象。本考點屬于《稅法》第十章企業所得稅法第一節納稅義務人、征稅對象與稅率的內容。

　　【內容導航】：

　　1.納稅義務人

　　2.征稅對象

　　【考頻分析】：

　　考頻：★

　　復習程度：熟悉本考點，2008年出過客觀題。

　　【高頻考點】：企業所得稅的納稅人和征稅對象

　　一、納稅義務人

　　在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織(以下統稱企業)為企業所得稅的納稅人。個人獨資企業、合伙企業不是企業所得稅的納稅人。

　　繳納企業所得稅的企業分為居民企業和非居民企業，分別承擔不同的納稅責任。

　　居民企業是指依法在中國境內成立，或者依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。

　　非居民企業，是指依照外國(地區)法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業。

　　二、征稅對象

　　企業所得稅的征稅對象從內容上看包括生產經營所得、其他所得和清算所得，從空間范圍上看包括來源于中國境內、境外的所得。

　　1.居民企業的征稅對象——來源于中國境內、境外的所得。

　　2.非居民企業的征稅對象

　　(1)對于在境內設立機構場所的非居民企業，要就其來源于境內，及發生在境外但與境內所設機構、場所有實際聯系的所得繳納企業所得稅;

　　(2)非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。

　　3.所得來源地的確定

　　(1)銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定;

　　(2)提供勞務所得，按照勞務發生地確定;

　　(3)不動產轉讓所得按照不動產所在地確定，動產轉讓所得按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定，權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業所在地確定;

　　(4)股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業所在地確定;

　　(5)利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定;

　　(6)其他所得，由國務院財政、稅務主管部門確定。

　　2013《稅法》多選題：企業所得稅的征稅對象

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