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契稅的稅收優惠

分享： 2013-8-29 11:18:57東奧會計在線字體：大小

2013《稅法》重要知識點：契稅的稅收優惠

　　【東奧小編】我們一起來學習2013注冊會計師考試《稅法》重要知識點：契稅的稅收優惠。

　　【內容導航】：

　　1.契稅優惠的一般規定

　　2.契稅優惠的特殊規定

【所屬章節】：

　　本知識點屬于《稅法》第十一章印花稅法和契稅法第二節契稅法的內容。

　　【重要知識點】：契稅的稅收優惠

　　(一)契稅優惠的一般規定

　　【提示】

　　1.注意規定中“免稅”與“酌情減免”的差異。

　　2.個人購買住房有不同的契稅優惠政策，其優惠前提都有“第一次”、“唯一”等要求，應注意辨析：

個人購買住房	契稅優惠政策
城鎮職工按規定第一次購買公有住房（含按政策經批準的集資房、房改房）	免征契稅
個人購買普通住房，且該住房屬于家庭（成員包括購房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的	減半征收契稅
個人購買90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的	減按1%稅率征收契稅

　　(二)契稅優惠的特殊規定

特殊行為	具體情況	契稅政策
企業公司制改造	非公司改造成公司的公司制改造中，整體改建為有限責任公司或股份有限公司，承受原企業土地、房屋權屬的	免征
企業公司制改造	非公司制國有獨資企業或國有獨資有限責任公司股份占50%以上的新設公司，承受原國有企業（公司）的土地、房屋權屬的	免征
企業股權重組	國有控股公司以部分資產投資組建新公司，且該國有控股公司占新公司股份85%以上的，對新公司承受該國有控股公司土地、房屋權屬的	免稅
	單位、個人承受企業股權，企業土地、房屋權屬不發生轉移的	不征
	股份合作制改造，承受原土地、房屋權屬的	免征
企業合并	合并后的企業承受原合并各方的土地、房屋權屬的	免征
企業分立	分設為兩個或兩個以上投資主體相同的企業，對派生方、新設方承受原企業土地、房屋權屬的	不征

特殊行為	具體情況	契稅優惠
國有、集體企業出售	被售企業法人注銷，且買受人與原企業30%以上職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同，承受所購企業土地、房屋權屬的	減半征收
國有、集體企業出售	被售企業法人注銷，且買受人與原企業全部職工簽訂服務年限不少于3年的勞動用工合同，承受所購企業土地、房屋權屬的	免征
企業注銷、破產	債權人承受注銷、破產企業土地、房屋權屬以抵償債務的	免征
	非債權人承受注銷、破產企業土地、房屋權屬，與原企業30%以上職工簽訂服務年限不少于3年的勞動用工合同的	減半征收
	非債權人承受注銷、破產企業土地、房屋權屬，與原企業全部職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的	免征
房屋的附屬設施	承受與房屋相關的附屬設施（包括停車位、汽車庫、自行車庫、頂層閣樓以及儲藏室）所有權或土地使用權的	征收契稅
房屋的附屬設施	不涉及土地使用權和房屋所有權變動的	不征
繼承土地房屋權屬的	法定繼承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）繼承土地房屋權屬的	不征
繼承土地房屋權屬的	非法定繼承人根據遺囑承受死者生前土地、房屋權屬，屬于贈與行為	征收契稅

特殊行為	具體情況	契稅優惠
事業單位改制為企業	投資主體沒有發生變化，對改制后的企業承受原事業單位土地、房屋權屬的	免征契稅
	投資主體發生變化，改制后的企業按照《勞動法》等有關法律法規妥善安置原事業單位全部職工，其中與原事業單位全部職工簽訂服務年限不少于三年勞動用工合同的，對其承受原事業單位的土地、房屋權屬	免征契稅
	投資主體發生變化，與原事業單位30%以上職工簽訂服務年限不少于三年勞動用工合同的，對其承受原事業單位的土地、房屋權屬	減半征收
事業單位改制過程中	改制后的企業以出讓或國家作價出資（入股）方式取得原國有劃撥土地使用權的，不屬于契稅減免稅范圍	征收契稅
夫妻加名（新規定）	婚姻關系存續期間，房屋、土地權屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的	免征
其他	國務院批準債轉股企業，債轉股后新設公司承受原企業土地、房屋權屬的	免征
	政府主管部門對國有資產進行政策性劃撥中，土地、房屋權屬轉移的	不征
	企業改制重組，同一投資主體內部企業之間土地、房屋權屬的無償劃撥的	不征
拆遷居民因拆遷重新置住房	對購房成交價格中相當于拆遷補償款部分的	免征
拆遷居民因拆遷重新置住房	對購房成交價格中超過拆遷補償款部分的	征收契稅