2013《稅法》重要知識點：企業(yè)所得稅的扣除原則和范圍

　　【東奧小編】我們一起來學習2013注冊會計師考試《稅法》重要知識點：企業(yè)所得稅的扣除原則和范圍。本文詳細介紹了企業(yè)所得稅的稅前扣除項目范圍及其原則，其中扣除項目原則要求考生一定全面掌握。

　　企業(yè)所得稅名片：企業(yè)所得稅是對我國內資企業(yè)和經營單位的生產經營所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。是對我國內資企業(yè)和經營單位的生產經營所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。

　　【內容導航】：

　　1、稅前扣除項目的原則

　　2、扣除項目范圍

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《稅法》第十章企業(yè)所得稅法第二節(jié)應納稅所得額的計算的內容。

　　【重要知識點】：企業(yè)所得稅的扣除原則和范圍

　　(一)稅前扣除項目的原則(熟悉)

　　包括：權責發(fā)生制原則、配比原則、相關性原則、確定性原則、合理性原則。

　　(二)扣除項目范圍(掌握)

　　企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　1.成本，是指企業(yè)銷售商品(產品、材料、下腳料、廢料、廢舊物資等)、提供勞務、轉讓固定資產、無形資產(包括技術轉讓)的成本。

　　【注意兩個問題】

　　第一個問題，視同銷售成本要與視同銷售收入匹配。

　　2.費用，是指企業(yè)在生產產品及提供勞務等過程中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務費用，已計入成本的有關費用除外。

　　4.損失

　　(1)損失的范圍——指企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

　　(2)按損失凈額扣除——企業(yè)發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定扣除。

　　(3)企業(yè)已經作為損失處理的資產，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入當期收入。

　　【例題】某企業(yè)司機張某駕駛企業(yè)小轎車違章行駛，造成車輛報廢，該車賬面凈值10萬元，保險公司給予賠償6萬元，企業(yè)要求張某賠償3萬元，則該車可在企業(yè)所得稅前扣除的凈損失為：10-6-3=1(萬元)。

　　5.其他支出，是指除成本、費用、稅金、損失外，企業(yè)經營活動中發(fā)生的有關的、合理的支出，以及符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他支出。

　　【相關習題】：