設(shè)計(jì)這些習(xí)題的初衷，遠(yuǎn)不止于簡(jiǎn)單地測(cè)試我們對(duì)會(huì)計(jì)、審計(jì)等注會(huì)考試中專業(yè)知識(shí)的掌握程度。更為關(guān)鍵的是，它們潛移默化地引導(dǎo)我們，學(xué)會(huì)將課本上的抽象理論，轉(zhuǎn)化為解決實(shí)際工作難題的利器。在這個(gè)過程中，我們學(xué)會(huì)了如何將理論與實(shí)踐相結(jié)合，以應(yīng)對(duì)多變且充滿挑戰(zhàn)的工作環(huán)境。

【單選】

甲公司2×23年實(shí)現(xiàn)利潤總額500萬元，適用的所得稅稅率為25%，甲公司當(dāng)年因發(fā)生違法經(jīng)營被罰款5萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支10萬元，國債利息收入30萬元，甲公司2×23年年初“預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額為25萬元，當(dāng)年提取了產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用15萬元，當(dāng)年支付了6萬元的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)。不考慮其他因素，甲公司2×23年度凈利潤是（　?。┤f元。

 A．121.25

 B．125

 C．330

 D．378.75

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【正確答案】 D

【答案解析】 ①預(yù)計(jì)負(fù)債的年初賬面余額為25萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時(shí)性差異年初余額25萬元；年末賬面余額=25+15-6=34（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時(shí)性差異年末余額34萬元。②當(dāng)年遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額=34×25%-25×25%=2.25（萬元）。③當(dāng)年應(yīng)交所得稅=（500+5+10-30+15-6）×25%=123.5（萬元）。④所得稅費(fèi)用=123.5-2.25=121.25（萬元）。⑤凈利潤=500-121.25=378.75（萬元）。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】所得稅費(fèi)用

【單選】

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤，下列做法中錯(cuò)誤的是（　　）。

 A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施突擊性的檢查

 B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師于上午上班前進(jìn)行現(xiàn)金監(jiān)盤

 C．由注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自進(jìn)行盤點(diǎn)

 D．將現(xiàn)金監(jiān)盤的程序僅用作實(shí)質(zhì)性程序，未實(shí)施控制測(cè)試

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【正確答案】 C

【答案解析】選項(xiàng)C錯(cuò)誤：注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能代為盤點(diǎn)，盤點(diǎn)是被審計(jì)單位的職責(zé)。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】庫存現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性程序

【單選】

納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，其消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（　　）。（2023年）

 A．簽收貨物的當(dāng)天

 B．報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

 C．支付貨款的當(dāng)天

 D．簽訂合同的當(dāng)天

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【正確答案】 B

【答案解析】進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

【多選】

根據(jù)物權(quán)法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，可以成為物權(quán)的客體的有（　?。?/p>

 A．個(gè)人消費(fèi)信息

 B．股權(quán)

 C．火山巖

 D．電腦程序

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【正確答案】 B,C

【答案解析】 （1）選項(xiàng)A：如未匿名化處理、依然具有可識(shí)別性，屬于新型法律關(guān)系客體，但不屬于物權(quán)的客體；（2）選項(xiàng)B：可以成為質(zhì)權(quán)的客體；（3）選項(xiàng)C：有形且在人的身體之外，又具有可支配性，可以成為物權(quán)的客體；（4）選項(xiàng)D：智力成果（包括電腦程序）屬于知識(shí)產(chǎn)權(quán)的客體，不能成為物權(quán)的客體。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】物的種類

【單選】

以下各種資本結(jié)構(gòu)理論中，認(rèn)為籌資決策無關(guān)緊要的是（　?。＃?005年）

 A．代理理論

 B．無稅MM理論

 C．優(yōu)序融資理論

 D．權(quán)衡理論

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【正確答案】 B

【答案解析】 無稅MM理論認(rèn)為在沒有企業(yè)所得稅的情況下，無稅有負(fù)債企業(yè)的價(jià)值與無稅無負(fù)債企業(yè)的價(jià)值相等，即無論是否有負(fù)債，企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)與企業(yè)價(jià)值無關(guān)。代理理論要考慮債務(wù)的代理成本和代理收益，權(quán)衡理論強(qiáng)調(diào)在平衡債務(wù)利息的抵稅收益與財(cái)務(wù)困境成本的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化時(shí)的最佳資本結(jié)構(gòu)。優(yōu)序融資理論在考慮了信息不對(duì)稱與逆向選擇行為影響下，當(dāng)企業(yè)存在融資需求時(shí)，首先是選擇內(nèi)源融資，其次會(huì)選擇債務(wù)融資，最后選擇股權(quán)融資。選項(xiàng)B正確。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】資本結(jié)構(gòu)的其他理論

【單選】

新化公司是一家化學(xué)試劑制造企業(yè)。為確定實(shí)驗(yàn)室檢測(cè)過程中溫度對(duì)檢測(cè)結(jié)果的影響，公司在同一批樣品中隨機(jī)抽取3份在4種不同溫度條件下進(jìn)行樣本檢測(cè)，數(shù)據(jù)結(jié)果顯示溫度對(duì)樣品中主要成分含量的測(cè)量結(jié)果有顯著影響。為了減少?zèng)Q策風(fēng)險(xiǎn)，公司對(duì)該結(jié)論進(jìn)行了方差分析。新化公司采取的風(fēng)險(xiǎn)度量方法是（　　）。

 A．概率值

 B．波動(dòng)性

 C．期望值

 D．在險(xiǎn)值

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【正確答案】 B

【答案解析】 波動(dòng)性反映數(shù)據(jù)的離散程度，一般用方差或均方差（標(biāo)準(zhǔn)差）來描述，選項(xiàng)B正確。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】風(fēng)險(xiǎn)度量

▏更多備考資料：

不要為失敗找借口，要為成功找方法；不要在苦中作樂，要在困難中求勝利。以上的2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試每日一練習(xí)題，希望大家堅(jiān)持每天練習(xí)，東奧預(yù)祝各位考生能夠順利通過注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試。

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊(duì)

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