2024年注冊會計師考試每日一練匯總12.27
每一道習題都如同一個細致構建的實戰演練，它們以近乎真實的手法，再現了注冊會計師在日常工作中會面臨的各種考驗。這些高仿真的問題，旨在模擬真實業務環境中的復雜情境，讓我們能夠提前感受并應對未來職業生涯中的挑戰。
【多選】
2×22年7月5日，甲公司（制造業企業）自行研究開發的管理用B專利技術達到預定用途，并作為無形資產入賬。B專利技術的成本為1000萬元（2×22年無費用化支出），預計使用年限為10年，無殘值，采用直線法攤銷。根據稅法規定，B專利技術允許按照200%進行攤銷。假定甲公司B專利技術的攤銷方法、攤銷年限和凈殘值符合稅法規定。甲公司2×22年度實現利潤總額4050萬元，適用的所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素。甲公司關于B專利技術的下列會計處理中正確的有（ ）。
A．2×22年12月31日無形資產的計稅基礎為1900萬元
B．該專利技術產生的可抵扣暫時性差異不確認遞延所得稅資產
C．2×22年度應交所得稅為1000萬元
D．2×22年度所得稅費用為1000萬元
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【正確答案】 A,B,C,D
【答案解析】 2×22年12月31日無形資產賬面價值=1000-1000÷10×6/12=950（萬元），計稅基礎=950×200%=1900（萬元），選項A正確；自行研發形成的無形資產符合加計扣除條件產生的可抵扣暫時性差異，不符合確認遞延所得稅資產的條件，不確認遞延所得稅資產，選項B正確；2×22年度應交所得稅=（4050-1000÷10×6/12×100%）×25%=1000（萬元），選項C正確；2×22年度所得稅費用與應交所得稅相等，選項D正確。
【涉及知識點】特殊交易或事項中涉及遞延所得稅的確認和計量
【單選】
在判斷注冊會計師是否按照審計準則的規定執行工作以應對舞弊風險時，下列各項中，不需要考慮的是（ ）。
A．注冊會計師在審計過程中是否保持了職業懷疑
B．注冊會計師是否識別出舞弊導致的財務報表重大錯報
C．注冊會計師是否根據審計證據評價結果出具了恰當的審計報告
D．注冊會計師是否根據具體情況實施了審計程序，并獲取了充分、適當的審計證據
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【正確答案】 B
【答案解析】 如果在完成審計工作后發現舞弊導致的財務報表重大錯報，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導致的重大錯報，并不必然表明注冊會計師沒有遵守審計準則，所以選項B錯誤。
【涉及知識點】注冊會計師對舞弊的責任
【多選】
納稅人發生的下列行為中，應征收消費稅的有（ ）。
A．白酒廠將自產的白酒用于廣告宣傳
B．實木地板廠將自產的實木地板用于工廠內部的會議室裝修
C．化妝品廠將自產的高檔香水精用于連續生產香皂
D．鞭炮廠將自產的鞭炮作為春節福利發給職工
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【正確答案】 A,B,C,D
【答案解析】略
【涉及知識點】消費稅征稅環節
【多選】
根據物權法律制度的規定，下列權利中，可以設定在動產之上的有（ ）。（2019年）
A．抵押權
B．所有權
C．質押權
D．留置權
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【正確答案】 A,B,C,D
【答案解析】 （1）抵押權、所有權既可成立于不動產之上，也可成立于動產之上；（2）質押權、留置權，僅成立于動產之上；（3）我國現存的用益物權均僅成立于不動產之上，但理論上動產上也可能存在用益物權。
【涉及知識點】 物權的種類
【多選】
甲公司的經營杠桿系數為1.5，財務杠桿系數為2。如果該公司銷售額增長80%，每股收益增長（ ）。（2021年）
A．120%
B．160%
C．240%
D．280%
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【正確答案】 C
【答案解析】 聯合杠桿系數=經營杠桿系數×財務杠桿系數=1.5×2=3。聯合杠桿系數=每股收益變化的百分比/銷售額變化的百分比，每股收益變化的百分比=聯合杠桿系數×銷售額變化的百分比=3×80%=240%。
【涉及知識點】聯合杠桿系數的衡量
【多選】
東湖銀行主營小微企業借貸業務。該銀行實行穩健經營，明確規定了貸款條件、貸款種類和限額、貸款審批程序以及對違約資金的處置方法等。下列各項中，屬于東湖銀行上述做法所涉及的風險管理策略組成部分的有( )。
A．風險管理策略工具
B．風險偏好
C．風險承受度
D．風險管理的資源配置
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【正確答案】 A,B,C
【答案解析】“穩健經營、貸款種類”體現了風險偏好，”貸款限額“體現了風險承受度，”貸款條件、違約資金處置方法“體現了風險管理策略工具 （風險規避、風險控制）。
【涉及知識點】風險管理策略
▏更多備考資料：
要跟成功者有同樣的結果，就必須采取同樣的行動。以上的2024年注冊會計師考試每日一練習題，希望大家堅持每天練習，東奧預祝各位考生能夠順利通過注冊會計師考試。
注：以上習題內容出自東奧教研團隊
（本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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