2024年注冊會計師考試每日一練匯總12.26

來源：東奧會計在線責編：馮婷婷2024-12-26 10:48:13

每一道習題都仿佛是一個個精心策劃的實戰案例，它們以高仿真的方式，模擬了注冊會計師在真實業務環境中可能遇到的各種挑戰。這些習題的設計初衷，不僅是為了檢驗我們對會計、審計等專業學科知識的理解和把握，更重要的是，它們在無聲無息中教導我們如何將書本上的理論知識，靈活地運用到多變且復雜的實際工作場景中去。

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【多選】

下列關于資產和負債的計稅基礎，說法中正確的有（　　）。

A．在不計提減值的情形下，企業持有的債權投資，其賬面價值等于計稅基礎

B．企業因債務擔保形成的預計負債，其計稅基礎為零

C．以現金結算的股份支付形成的應付職工薪酬，其計稅基礎為零

D．采用公允價值模式進行后續計量的投資性房地產，其計稅基礎為期末公允價值

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【正確答案】 A,C

【答案解析】 選項B，企業因債務擔保形成的預計負債，計稅基礎與賬面價值相等；選項D，采用公允價值模式進行后續計量的投資性房地產，其計稅基礎為成本減稅法計提的折舊（或攤銷）后的金額，不是期末的公允價值。

【涉及知識點】資產的計稅基礎,負債的計稅基礎

【單選】

關于舞弊事項，注冊會計師應當向管理層和治理層獲取的書面聲明不包括（　　）。

A．管理層和治理層認可其設計、執行和維護內部控制以防止和發現舞弊的責任

B．管理層和治理層已向注冊會計師披露了管理層對舞弊導致的財務報表重大錯報風險的評估結果

C．管理層已經識別出了所有舞弊事項

D．管理層和治理層已向注冊會計師披露了從現任和前任員工、分析師、監管機構等方面獲知的、影響財務報表的舞弊指控或舞弊嫌疑

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【正確答案】 C

【答案解析】注冊會計師應當就下列事項向管理層和治理層（如適用）獲取書面聲明：

①管理層和治理層認可其設計、執行和維護內部控制以防止和發現舞弊的責任（選項A）；

②管理層和治理層已向注冊會計師披露了管理層對舞弊導致的財務報表重大錯報風險的評估結果（選項B）；

③管理層和治理層已向注冊會計師披露了已知的涉及管理層、在內部控制中承擔重要職責的員工以及其舞弊行為可能導致財務報表出現重大錯報的其他人員的舞弊或舞弊嫌疑；

④管理層和治理層已向注冊會計師披露了從現任和前任員工、分析師、監管機構等方面獲知的、影響財務報表的舞弊指控或舞弊嫌疑（選項D）。

【涉及知識點】書面聲明

【多選】

下列關于電子煙消費稅相關規定的表述中，說法正確的有（??）。

A．通過代加工方式生產電子煙的，由持有商標的企業繳納消費稅

B．電子煙生產環節納稅人采用代銷方式銷售電子煙的，按照經銷商（代理商）銷售給電子煙批發企業的銷售額計算納稅

C．只從事代加工電子煙產品業務的企業僅繳納生產環節的消費稅

D．電子煙生產（進口）環節和批發環節均采用復合辦法繳納消費稅

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【正確答案】 A,B

【答案解析】 選項C：只從事代加工電子煙產品業務的企業不屬于電子煙消費稅納稅人；選項D：電子煙實行從價定率的辦法計算納稅。生產（進口）環節的稅率為36%，批發環節的稅率為11%。

【涉及知識點】特殊商品及環節應納消費稅的計算

經濟法

【多選】

甲向乙借款200萬元，借款期限1年。為擔保債務履行，特找到甲的好友丙提供擔保。乙、丙訂立合同約定如甲不能按時還本付息，丙的一套房屋歸乙所有，乙、丙二人辦理了該房屋所有權轉移登記手續后，乙向甲通過銀行轉賬200萬元。1年后，甲未能及時還本付息。根據物權法律制度規定，下列說法中正確的有（　　）。（2024年新增）

A．乙直接取得該房屋所有權

B．乙有權就該房屋拍賣、變賣所得價款優先受償

C．如甲如期還本付息，則乙應配合將該房屋轉回丙名下

D．乙、丙之間訂立的合同無效，對雙方不產生任何約束力

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【正確答案】 B,C

【答案解析】 （1）選項ABC：當事人已經完成財產權利變動的公示，債務人不履行到期債務，債權人請求對該財產享有所有權的，人民法院不予支持；債權人請求參照民法典關于擔保物權的規定對財產折價或者以拍賣、變賣該財產所得的價款優先受償的，人民法院應予支持；債務人履行債務后請求返還財產，或者請求對財產折價或者以拍賣、變賣所得的價款清償債務的，人民法院應予支持。（2）選項D：債務人或者第三人與債權人約定將財產形式上轉移至債權人名下，債務人不履行到期債務，財產歸債權人所有的，人民法院應當認定該約定無效，但是不影響當事人有關提供擔保的意思表示的效力。

【涉及知識點】讓與擔保