2024年注冊會計師考試每日一練匯總12.25

來源：東奧會計在線責編：馮婷婷2024-12-25 10:58:51

每一道習題都像是精心設計的實戰案例，旨在模擬注冊會計師在真實工作環境中的挑戰。這些題目不僅檢驗我們對會計、審計等專業知識的掌握程度，更在潛移默化中引導我們學會將所學理論知識應用于復雜的實際業務場景。

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【單選】

甲公司2×22年度的會計利潤和應納稅所得額均為-800萬元，按照稅法規定允許用以后5年稅前利潤彌補虧損。甲公司預計2×23年至2×25年不考慮彌補虧損的每年應納稅所得額分別為200萬元、300萬元和360萬元，假設適用的所得稅稅率始終為25%，且每年均按預期實現目標利潤，無其他暫時性差異。甲公司2×25年有關遞延所得稅發生額的處理正確的是（　　）。

A．遞延所得稅資產借方發生額為75萬元

B．遞延所得稅資產貸方發生額為75萬元

C．遞延所得稅資產發生額為0

D．遞延所得稅資產貸方發生額為90萬元

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【正確答案】 B

【答案解析】 2×22年應確認遞延所得稅資產的金額=800×25%=200（萬元）；2×23年轉回遞延所得稅資產的金額=200×25%=50（萬元）；2×24年轉回遞延所得稅資產的金額=300×25%=75（萬元），2×25年只需彌補虧損300萬元（800-200-300），應轉回遞延所得稅資產的金額=300×25%=75（萬元）。

【涉及知識點】遞延所得稅資產的確認和計量

【單選】

在判斷注冊會計師是否按照審計準則的規定執行工作以應對舞弊風險時，下列各項中，不需要考慮的是（　　）。

A．注冊會計師在審計過程中是否保持了職業懷疑

B．注冊會計師是否識別出舞弊導致的財務報表重大錯報

C．注冊會計師是否根據審計證據評價結果出具了恰當的審計報告

D．注冊會計師是否根據具體情況實施了審計程序，并獲取了充分、適當的審計證據

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【正確答案】 B

【答案解析】 選項B錯誤，如果在完成審計工作后發現舞弊導致的財務報表重大錯報，并不必然表明注冊會計師沒有遵守審計準則。

【涉及知識點】注冊會計師對舞弊的責任

【多選】

納稅人將自產的消費稅應稅產品用于下列情形時，應當征收消費稅的有（　　）。

A．用于廣告

B．用于贊助

C．用于償債

D．用于職工福利

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【正確答案】 A,B,C,D

【答案解析】 （1）納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續生產應稅消費品的，不納稅；凡用于其他方面的，于移送使用時納稅。用于其他方面是指納稅人用于生產非應稅消費品、在建工程、管理部門、非生產機構、提供勞務，以及用于饋贈、贊助（選項B）、集資、廣告（選項A）、樣品、職工福利（選項D）、獎勵等方面。

（2）納稅人用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務（選項C）等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算繳納消費稅。

【涉及知識點】生產銷售環節應納消費稅的計算

經濟法