2024年注冊會計師考試每日一練匯總12.29
這些習題不僅是對注會專業知識的檢驗，更是搭建了一座從學術理論通往實際操作的橋梁。它們無聲地指導我們，在復雜多變的工作場景中，如何靈活運用所學知識，解決實際問題。通過這樣的練習，我們得以更好地準備自己，以迎接未來職業生涯中的各種挑戰。
【單選】
甲公司適用的企業所得稅稅率為25%。20×9年6月30日，甲公司以3000萬元（不含增值稅）的價格購入一套環境保護專用設備，并于當月投入使用。按照企業所得稅法的相關規定，甲公司對上述環境保護專用設備投資額的10%可以從當年應納稅額中抵免，當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度抵免。20×9年度，甲公司實現利潤總額1000萬元。假定甲公司未來5年很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減。不考慮其他因素，甲公司在20×9年度利潤表中應當列報的所得稅費用金額是（ ）。（2019年）
A．-50萬元
B．零
C．250萬元
D．190萬元
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【正確答案】 A
【答案解析】 環境保護專用設備投資額的10%可以從當年應納稅額中抵免，即應納稅額中可以抵免的金額=3000×10%=300（萬元），抵免前20×9年應交所得稅=1000×25%=250（萬元）；
當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度抵免，即超過部分應確認遞延所得稅資產的金額=300-250=50（萬元）。甲公司在20×9年度利潤表中應當列報的所得稅費用金額為-50萬元。
【涉及知識點】所得稅費用
【單選】
注冊會計師實施銀行存款函證程序，下列做法中，錯誤的是（ ）。
A．注冊會計師應當對所有銀行存款賬戶實施函證程序，包括零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶
B．如果不對銀行存款實施函證程序，注冊會計師應當在審計工作底稿中說明理由
C．注冊會計師應當以被審計單位的名義發函
D．即使銀行存款內部控制設計良好并有效運行，注冊會計師也不能因此縮小函證范圍
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【正確答案】 A
【答案解析】選項A錯誤：注冊會計師應當對銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶）、借款及與金融機構往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據表明某一銀行存款、借款及與金融機構往來的其他重要信息對財務報表不重要且與之相關的重大錯報風險很低。所以該選項說法不全面，沒有考慮可以不函證銀行存款的特殊情況。
【涉及知識點】銀行存款的實質性程序
【單選】
下列關于卷煙批發銷售環節征收消費稅的表述中，符合稅法規定的是（ ）。（2022年）
A．納稅地點為批發企業的機構所在地
B．卷煙批發企業之間銷售卷煙應繳納消費稅
C．總機構與分支機構不在同一地的由分支機構申報納稅
D．批發環節計算消費稅時可以扣除生產環節已納消費稅
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【正確答案】 A
【答案解析】略
【涉及知識點】特殊商品及環節應納消費稅的計算
【多選】
根據物權法律制度的規定，以出讓方式取得土地使用權的，轉讓房地產時，應當符合的條件有（ ）。
A．按照出讓合同約定已經支付全部土地使用權出讓金，并取得土地使用權證書
B．按照出讓合同約定投資開發，屬于成片開發土地的，形成工業用地或者其他建設用地條件
C．轉讓房地產時房屋已經建成的，應當持有房屋所有權證書
D．按照出讓合同約定投資開發，屬于房屋建設工程的，完成開發投資總額的20％以上的
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【正確答案】 A,B,C
【答案解析】選項D：按照出讓合同約定進行投資開發，屬于房屋建設工程的，完成開發投資總額的25%以上。
【涉及知識點】建設用地使用權的取得
【單選】
甲公司生產銷售單一產品，邊際貢獻總額為600萬元，經營杠桿系數為3。假設其他條件不變，如果銷售收入增長20%，那么息稅前利潤預計是（ ）萬元。
A．200
B．240
C．300
D．320
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【正確答案】 D
【答案解析】 經營杠桿系數=邊際貢獻/息稅前利潤，息稅前利潤=邊際貢獻/經營杠桿系數=600/3=200（萬元），經營杠桿系數=息稅前利潤變動率/銷售收入變動率，息稅前利潤變動率=銷售收入變動率×經營杠桿系數=20%×3=60%，因此預計息稅前利潤=200×（1+60%）=320（萬元）。
【涉及知識點】經營杠桿系數的衡量
【單選】
甲公司每年的最低運營資本是2000萬元，但是有8%的可能性需要2600萬元才能維持運營。如果甲公司的風險資本為620萬元，則該公司的生存概率是（??）。
A．92%
B．8%
C．大于92%
D．小于8%
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【正確答案】 C
【答案解析】 有8%的可能性需要2600萬元維持運營，說明甲公司需要的風險資本為2600-2000=600（萬元）。這時，甲公司的生存概率是92%（1-8%）。那么當風險資本是620萬元，即大于600萬元時，甲公司的生存概率則大于92%，選項C正確。
【點撥】關于“風險資本”的3點總結：
（1）風險資本=資金需求-最低運營資本（本題中的資金需求是2600萬元）
（2）生存概率=1-需求概率（本題中的需求概率是8%）
（3）風險資本越多，生存概率就越大。
【涉及知識點】運用金融工具實施風險管理策略的主要措施
▏更多備考資料：
向前吧，蕩起生命之舟，不必依戀和信泊，破浪的船自會一路開放常新的花朵。以上的2024年注冊會計師考試每日一練習題，希望大家堅持每天練習，東奧預祝各位考生能夠順利通過注冊會計師考試。
注：以上習題內容出自東奧教研團隊
（本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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