注會會計科目——趙小彬老師知識點總結歸納
3科
日均>3h
| 會計 | 審計 | 稅法 | 財管 | 經濟法 | 戰略 |
會計科目是注會考試的第一大科目，學習起來也是相當費力，同時也讓我們頭痛不已，因此我們要做好對知識點的歸納整理，這樣我們在學習會計這一科目的時候會更得心應手一些?；诖?，趙小彬老師在零基礎精講班中為我們歸納了一些知識點總結，內容如下：
（點擊圖片體驗趙小彬老師免費課程）
1.資產的賬面價值公式歸納
①存貨的賬面價值=存貨的賬面余額-其相應的存貨跌價準備余額
②應收賬款的賬面價值=應收賬款的賬面余額-其相應的壞賬準備余額
③固定資產的賬面價值=固定資產原值-累計折舊余額-固定資產減值準備余額
④無形資產的賬面價值=無形資產原價-累計攤銷余額-無形資產減值準備余額
2.材料的確定估計售價的歸納
（點擊查看大圖）
3.外購無形資產的成本的歸納
| 構成無形資產的成本 | ①使無形資產達到預定用途所發生的專業服務費用； ②測試無形資產是否能夠正常發揮作用的費用等。 |
不構成無形資產的成本（應于發生時計入當期損益） | ①為引入新產品進行宣傳發生的廣告費、管理費用及其他間接費用； ②無形資產已經達到預定用途以后發生的費用； ③在形成預定經濟規模之前發生的初始運作損失； ④無形資產達到預定用途之前發生的其他經營活動的支出（該經營活動并非是無形資產達到預定用途必不可少） |
4.投資性房地產轉換的會計處理歸納
| 模式 | 轉換形式 | 會計處理 |
|---|---|---|
成本模式 | 投資性房地產轉換為非投資性房地產 | 投資性房地產轉為自用房地產，按其賬面余額、累計折舊、減值準備分別轉入固定資產、累計折舊、固定資產減值準備科目（自用房地產以固定資產為例） |
投資性房地產轉為存貨，按該項投資性房地產轉換日的賬面價值，借記“開發產品”科目 | ||
非投資性房地產轉換為投資性房地產 | 自用房地產轉為投資性房地產，按其原價、累計折舊、減值準備分別轉入投資性房地產、投資性房地產累計折舊、投資性房地產減值準備科目（以固定資產為例） | |
存貨轉換為投資性房地產，按該項存貨在轉換日的賬面價值，借記“投資性房地產”科目，貸記“開發產品”等科目，已計提跌價準備的，還應同時結轉跌價準備 | ||
公允價值模式 | 投資性房地產轉換為非投資性房地產 | 以轉換日的公允價值作為賬面價值 公允價值＜原賬面價值的差額計入公允價值變動損益 |
以轉換日的公允價值作為賬面價值 公允價值＞原賬面價值的差額計入公允價值變動損益 | ||
非投資性房地產轉換為投資性房地產 | 以轉換日的公允價值作為賬面價值 公允價值＜原賬面價值的差額計入公允價值變動損益 | |
以轉換日的公允價值作為賬面價值 公允價值＞原賬面價值的差額計入其他綜合收益 | ||
5.金融資產的初始計量和后續計量
| 金融資產 | 初始計量 | 后續計量 |
|---|---|---|
債權投資 | 公允價值與交易費用之和 | 資產負債表日以攤余成本后續計量 |
其他債權投資 | 公允價值與交易費用之和 | 資產負債表日以公允價值后續計量，公允價值發生變動計入其他綜合收益； 終止確認時，其他綜合收益轉入投資收益 |
| 交易性金融資產 | 公允價值 | 資產負債表日以公允價值后續計量，公允價值發生變動計入公允價值變動損益； 終止確認時，累計的公允價值變動不轉入投資收益 |
其他權益工具投資 | 公允價值與交易費用之和 | 資產負債表日以公允價值后續計量，公允價值發生變動計入其他綜合收益； 終止確認時，其他綜合收益轉入留存收益 |
6.企業取得長期股權投資時相關費用的會計處理
| 長期股權投資類型 | 相關交易費用的會計處理 | ||
| 發生的審計、法律服務、評估咨詢等中介費用及其他相關管理費用 | 支付給證券承銷機構的手續費、傭金等與權益性證券發行直接相關的發行費用 | ||
形成控股合并 | 同一控制 控股合并 | 直接計入當期損益（管理費用） | 應自權益性證券的溢價發行收入中扣除，權益性證券的溢價收入不足沖減的，應依次沖減盈余公積和未分配利潤 |
非同一控制 控股合并 | |||
| 未形成控股合并（對合營企業或聯營企業的投資） | 計入長期股權投資的初始投資成本 | 應自權益性證券的溢價發行收入中扣除，權益性證券的溢價收入不足沖減的，應依次沖減盈余公積和未分配利潤 | |
7.合并財務報表中的口訣
逆流交易，抵銷資產。順流交易，抵銷利潤。
8.被投資單位分派現金股利時被投資單位及長期股權投資投資企業的會計處理
被投資單位的會計處理 | 借：利潤分配－－應付現金股利或利潤 貸：應付股利 | |
長期股權投資投資企業的會計處理 | 成本法 | 借：應收股利 貸：投資收 |
權益法 | 借：應收股利 貸：長期股權投資－－損益調整 | |
9.其他綜合收益的處理
轉換類型 | 其他綜合收益的處理 |
|---|---|
權益法→成本法（同一控制） | 暫不處理 |
權益法→成本法（非同一控制） | 暫不處理 |
公允價值→權益法 | 轉入留存收益 |
公允價值→成本法（非同一控制） | 轉入留存收益 |
權益法→公允價值 | 轉入當期損益或留存收益 |
10.資產發生的減值損失在持有期間內滿足條件時能否予以轉回
| 能予以轉回 | 不予轉回 |
|---|---|
債權投資 其他債權投資 應收賬款（應收票據） 長期應收款（其他應收款） 應收融資租賃款 貸款（金融企業） | 長期股權投資 投資性房地產（成本模式） 固定資產（在建工程） 無形資產（研發支出） 商譽 使用權資產 |
存貨 持有待售資產（商譽除外） 合同資產 合同取得成本 合同履約成本 | —— |
11.關于資產減值測試的總結
企業對某一資產組進行減值測試時，應當先認定所有與該資產組相關的總部資產，再根據相關總部資產能否按照合理和一致的基礎分攤至該資產組分別下列情況處理：
（1）對于相關總部資產能夠按照合理和一致的基礎分攤至該資產組的部分，應當將該部分總部資產的賬面價值分攤至該資產組，再據以比較該資產組的賬面價值（包括已分攤的總部資產的賬面價值部分）和可收回金額，并按照前述有關資產組減值測試的順序和方法處理。
（2）對于相關總部資產中有部分資產難以按照合理和一致的基礎分攤至該資產組的，應當按照下列步驟處理：
首先，在不考慮相關總部資產的情況下，估計和比較資產組的賬面價值和可收回金額，并按照前述有關資產組減值測試的順序和方法處理。
其次，認定由若干個資產組組成的最小的資產組組合，該資產組組合應當包括所測試的資產組與可以按照合理和一致的基礎將該部分總部資產的賬面價值分攤其上的部分。
最后，比較所認定的資產組組合的賬面價值（包括已分攤的總部資產的賬面價值部分）和可收回金額，并按照前述有關資產組減值測試的順序和方法處理。
12.委托加工應稅消費品的會計處理
若收回后用于連續生產 | 若收回后直接用于出售 |
|---|---|
受托方向委托方代收代繳稅款時， 借：應交稅費——應交消費稅 貸：銀行存款 待用委托加工的應稅消費品生產出應納消費稅的產品銷售時，再交納消費稅。 | 受托方向委托方代收代繳稅款時， 借：委托加工物資 貸：銀行存款 待委托加工應稅消費品銷售時，不需要再交納消費稅。 |
13.設定受益計劃的薪酬成本
（點擊查看大圖）
14.股份支付處理
限制性股票的激勵計劃規定現金股利可撤銷的前提下，如何進行賬務處理：
預計未來可解鎖的部分 | 預計未來不可解鎖的部分 |
|---|---|
授予限制性股票時（假定限制性股票的授予價格8元/股） 借：銀行存款 8 貸：股本 1 資本公積—股本溢價7 借：庫存股 8 貸：其他應付款 8 | 授予限制性股票時（假定限制性股票的授予價格8元/股） 借：銀行存款 8 貸：股本 1 資本公積—股本溢價7 借：庫存股 8 貸：其他應付款8 |
各期確認成本費用時（假定限制性股票的公允價值12元/股） 借：管理費用/研發支出等 12 貸：資本公積—其他資本公積12 | —— |
宣告分派現金股利1元/股時， 借：利潤分配1 貸：應付股利1 借：其他應付款1 貸：庫存股 1 實際支付現金股利1元/股時， 借：應付股利1 貸：銀行存款1 | 宣告分派現金股利1元/股時， 借：其他應付款1 貸：應付股利 1 實際支付現金股利1元/股時， 借：應付股利1 貸：銀行存款1 |
限制性股票解鎖時， 借：其他應付款7 貸：庫存股 7 借：資本公積—其他資本公積12 貸：資本公積—股本溢價 12 | 限制性股票回購并注銷時， 借：其他應付款7 貸：銀行存款 7 借：股本 1 資本公積—股本溢價7 貸：庫存股 8 |
15.結算企業（接受服務企業的投資者）個別財務報表的會計處理
股份支付交易類 | 結算企業的會計處理 | |
|---|---|---|
結算企業以其本身權益工具結算 | 權益結算的股份支付 | 借：長期股權投資 貸：資本公積 |
結算企業未以其本身權益工具結算 | 現金結算的股份支付 | 借：長期股權投資 貸：應付職工薪酬 |
16.不喪失控制權情況下處置部分對子公司投資的會計處理
| 交易性質 | 會計處理 | |
|---|---|---|
個別報表 | 損益性交易 | 出售股權取得的價款或對價的公允價值與所處置投資賬面價值的差額，計入投資收益 |
合并報表 | 權益性交易 | ①處置股權取得的價款或對價的公允價值與所處置長期股權投資相對應享有子公司自購買日持續計算的凈資產份額之間的差額，應當調整資本公積，資本公積不足沖減的，調整留存收益 ②合并財務報表角度不確認處置股權的投資收益 ③合并商譽不因權益性交易而發生變化 |
17.債務重組的歸納
債務重組方式 | 債權人的會計處理 | 債務人的會計處理 | |
|---|---|---|---|
以資產清償債務或將債務轉為權益工具 | 債權人受讓金融資產 | （1）受讓的金融資產初始確認時應當以其公允價值計量； （2）金融資產確認金額與債權終止確認日賬面價值之間的差額，記入“投資收益”科目 | 債務人以金融資產清償債務的，債務的賬面價值與償債金融資產賬面價值的差額，記入“投資收益”科目 |
債權人受讓非金融資產 | （1）受讓非金融資產的入賬價值為放棄債權的公允價值和計入受讓非金融資產的應支付的相關稅費等； （2）放棄債權的公允價值與其賬面價值之間的差額記入“投資收益”科目 | 債務人以單項或多項非金融資產清償債務，或者以包括金融資產和非金融資產在內的多項資產清償債務的，應將所清償債務賬面價值與轉讓資產賬面價值之間的差額，記入“其他收益”科目 | |
債務重組采用將債務轉為權益工具方式進行的，債務人初始確認權益工具時，應當按照權益工具的公允價值計量，權益工具的公允價值不能可靠計量的，應當按照所清償債務的公允價值計量。債務人所清償債務賬面價值與權益工具確認金額之間的差額，記入“投資收益”科目 | |||
| 修改其他條款 | 修改其他條款導致全部債權終止確認 | （1）債權人應當按照修改后的條款以公允價值初始計量重組債權（新的金融資產）； （2）重組債權的確認金額與債權終止確認日賬面價值之間的差額，記入“投資收益”科目 | （1）債務人應當按照公允價值計量重組債務； （2）終止確認的債務賬面價值與重組債務確認金額之間的差額，記入“投資收益”科目 |
修改其他條款未導致債權終止確認 | 債權人應當根據其分類，繼續以攤余成本、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益，或者以公允價值計量且其變動計入當期損益進行后續計量 | 對于未終止確認的部分債務，債務人應當根據其分類，繼續以攤余成本、以公允價值計量且其變動計入當期損益或其他適當方法進行后續計量 | |
| 組合方式 | 債權人應當按照修改后的條款，以公允價值初始計量新的金融資產和受讓的新金融資產； 按照受讓的金融資產以外的各項資產在債務重組合同生效日的公允價值比例，對放棄債權在合同生效日的公允價值扣除受讓金融資產和重組債權當日公允價值后的凈額進行分配，并以此為基礎分別確定各項資產的成本 | 對于權益工具，債務人應當在初始確認時按照權益工具的公允價值計量，權益工具的公允價值不能可靠計量的，應當按照所清償債務的公允價值計量； 對于修改其他條款形成的重組債務，債務人參照“修改其他條款”部分的內容，確認和計量重組債務 | |
放棄債權的公允價值與賬面價值之間的差額，記入“投資收益”科目 | 所清償債務的賬面價值與轉讓資產的賬面價值以及權益工具和重組債務的確認金額之和的差額，記入“其他收益”或“投資收益”（僅涉及金融工具時）科目 | ||
18.或有資產的披露的歸納
| 是否確認 | 是否披露 | |
|---|---|---|
預計負債 | 確認 | 資產負債表：單獨反映；總括反映 |
利潤表：合并反映 | ||
或有負債 | 不確認 | 除“極小可能”外，應披露 |
| 或有資產 | 不確認 | “很可能”時，才披露 |
19.金融資產重分類的會計處理
下表中:①代表以攤余成本計量的金融資產；②代表以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產；③代表以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。
重分類 | 入賬價值 | 差額處理 | 減值等處理 |
|---|---|---|---|
①→③ | 重分類日公允價值 | 公允價值變動損益 | 減值準備直接結轉 |
①→② | 重分類日公允價值 | 其他綜合收益 | 借：債權投資減值準備 貸：其他綜合收益 ——信用減值準備 注：重分類不影響其實際利率和預期信用損失的計量 |
②→① | 以調整后的金額作為新的賬面價值 | 沖回公允價值累計變動的金額： 借：其他綜合收益 貸：其他債權投資 ——公允價值變動 （或相反會計分錄） 經上述處理后，重分類時無差額 | 借：其他綜合收益 ——信用減值準備 貸：債權投資減值準備 注：重分類不影響其實際利率和預期信用損失的計量 |
②→③ | 重分類日公允價值 | 將原金融資產的賬面價值調整為重分類日的公允價值（差額計入其他綜合收益）。經上述處理后，重分類時無差額 | 借：其他綜合收益——公允價值變動 貸：公允價值變動損益 （或相反會計分錄） 借：其他綜合收益——信用減值準備 貸：公允價值變動損益 注：之前計入其他綜合收益的累計利得或損失從其他綜合收益轉入當期損益 |
③→① | 重分類日公允價值 | 將原金融資產的賬面價值調整為重分類日的公允價值（差額計入公允價值變動損益）。經上述處理后，重分類時無差額 | 若存在預期信用損失，補提減值準備 借：信用減值損失 貸：債權投資減值準備 |
③→② | 重分類日公允價值 | 將原金融資產的賬面價值調整為重分類日的公允價值（差額計入公允價值變動損益）。 經上述處理后，重分類時無差額 | 若存在預期信用損失，補提減值準備 借：信用減值損失 貸：其他綜合收益 ——信用減值準備 |
對以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產進行重分類的，企業應當根據該金融資產在重分類日的公允價值確定其實際利率。 同時，企業應當自重分類日起對該金融資產適用金融資產減值的相關規定，并將重分類日視為初始確認日。 | |||
20.持有待售的歸納
（點擊查看大圖）
21.其他權益工具投資終止確認的相關會計處理比較
交易事項 | 終止確認的會計處理 | 之前計入其他綜合收益的累計利得或損失的結轉 |
|---|---|---|
企業轉讓其他權益工具投資 | 借：銀行存款 貸：其他權益工具投資 盈余公積（差額，或借方） 利潤分配—未分配利潤（差額，或借方） | 借：其他綜合收益 貸：盈余公積 利潤分配—未分配利潤 （或相反會計分錄） |
債務人以其他權益工具投資清償債務（債務人的債務以長期借款為例） | 借：長期借款（債務的賬面價值） 貸：其他權益工具投資 ?。▋攤鹑谫Y產的賬面價值） 投資收益（差額，或借方） | 借：其他綜合收益 貸：盈余公積 利潤分配—未分配利潤 （或相反會計分錄） |
企業轉讓包含其他權益工具投資的持有待售處置組 | 借：銀行存款 貸：持有待售資產—其他權益工具投資等 資產處置損益（差額，或借方） | 借：其他綜合收益 貸：資產處置損益 （或相反會計分錄） |
以上內容均來源于2023年注會考試會計科目中趙小彬老師的零基礎精講班，希望對您的復習備考有所幫助！
（本文是東奧會計在線原創文章，轉載請注明來自東奧會計在線）
相關文章
津公網安備12010202000755號