在注會(huì)考試中，審計(jì)科目記憶量比較大，對(duì)于知識(shí)點(diǎn)的背記一直是學(xué)習(xí)過程中的痛點(diǎn)，常常是今天背了，后天就忘了，所以對(duì)于知識(shí)點(diǎn)的背記在備考過程中是非常重要的，針對(duì)這一點(diǎn)，對(duì)于部分內(nèi)容凌紫綺老師總結(jié)了一些口訣，內(nèi)容如下：

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記憶口訣：你編、我審、他用

審計(jì)業(yè)務(wù)要素包括審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報(bào)告。

情景記憶法：宋江編好了報(bào)表，股東不放心，委托包公來審報(bào)表，包公根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，做程序獲取了證據(jù)，出具了審計(jì)報(bào)告，股東就可以放放心心的用報(bào)表。

【注：宋江、包公和股東可記憶為五要素中的三方關(guān)系人。】

審計(jì)工作的前提之一是指管理層和治理層認(rèn)可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)以下責(zé)任，這些責(zé)任構(gòu)成注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)。

（1）應(yīng)當(dāng)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映（如適用）；（編報(bào)表）

（2）應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；（內(nèi)控好）

（3）應(yīng)當(dāng)向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件，包括：

①應(yīng)當(dāng)允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息（如記錄、文件和其他事項(xiàng)），（工作條件）

向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)所需的其他信息。②允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。

記憶口訣：編報(bào)表、內(nèi)控好、工作條件很必要（接觸信息和人）

審計(jì)工作的前提之二：是財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)可接受并能為預(yù)期使用者獲取。

記憶口訣：基礎(chǔ)對(duì)，可獲取

記憶口訣：準(zhǔn)一貫穩(wěn)辯。

諧音：遵義官員穩(wěn)定，無變化。

（1）具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力；

（2）不存在因管理層誠(chéng)信問題而可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)的意愿的事項(xiàng)；

（3）與被審計(jì)單位之間不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解。

記憶口訣：你誠(chéng)信嗎？我獨(dú)立（有能力）嗎？有誤解嗎？

具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：

（1）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序；

（2）計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序（總體方案和擬實(shí)施的具體審計(jì)程序）；

（3）計(jì)劃其他審計(jì)程序。

記憶口訣：一評(píng)估，二進(jìn)一步，三其它

記憶口訣：性周融基要特（被）所

諧音記憶：姓周的刁民向朱融基總理要特權(quán)，被鎖起來了。

記憶口訣：有整選發(fā)，無規(guī)特單

趣味記憶：有男朋友的整天想怎么選發(fā)型，無男朋友的特別孤單養(yǎng)烏龜陪伴

記憶提示：排除記憶法，只有預(yù)計(jì)總體偏差率同向變動(dòng)，其他為反向變動(dòng)，總體規(guī)模，影響很小。

（1）關(guān)于均值法——需分層

如果未對(duì)總體進(jìn)行分層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不使用均值法，因?yàn)榇藭r(shí)所需的樣本規(guī)模可能太大，不符合成本效益原則。

（2）關(guān)于比率法和差額法——需有錯(cuò)

①比率法和差額法都要求樣本項(xiàng)目存在錯(cuò)報(bào)。如果樣本項(xiàng)目的審定金額和賬面金額之間沒有差異，這兩種方法使用的公式所隱含的機(jī)理就會(huì)導(dǎo)致錯(cuò)誤的結(jié)論。

②如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定使用統(tǒng)計(jì)抽樣，且預(yù)計(jì)沒有差異或只有少量差異，就不應(yīng)使用比率法和差額法，而考慮使用其他的替代方法，如均值法或貨幣單元抽樣。（無差錯(cuò)，用其他）

③如果發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)金額與項(xiàng)目的金額緊密相關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常會(huì)選擇比率法。（金比率）

④如果發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)金額與項(xiàng)目的數(shù)量緊密相關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常會(huì)選擇差額法。（數(shù)差額）

記憶口訣：

均值法，需分層

比差法，需有錯(cuò)

無差錯(cuò)，用其他

金比率，數(shù)差額

注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚地了解：

（1）按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；（做了程序）

（2）實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)；（取得證據(jù)）

（3）審計(jì)中遇到的重大事項(xiàng)和得出的結(jié)論，以及在得出結(jié)論時(shí)作出的重大職業(yè)判斷。（得出結(jié)論）

邏輯記憶法：做了程序——取得證據(jù)——得出結(jié)論

（1）已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿；

（2）對(duì)不全面或初步思考的記錄；

（3）存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本；

（4）重復(fù)的文件記錄等。

（主要是非正式、無用的資料不能當(dāng)?shù)赘澹?/p>

記憶口訣：草從初錯(cuò)（曹沖出錯(cuò)）

（1）授權(quán)和批準(zhǔn)

（2）調(diào)節(jié)

（3）驗(yàn)證

（4）實(shí)物或邏輯控制

（5）職責(zé)分離

記憶口訣：風(fēng)控調(diào)驗(yàn)授

諧音記憶：風(fēng)控（部門）調(diào)查驗(yàn)證授信（情況）

口訣匯總：

風(fēng)重保、風(fēng)原效（瘋中寶，瘋原笑）

風(fēng)環(huán)時(shí)、性證報(bào)（瘋環(huán)顧四周，信真報(bào)）

趣味情景記憶：

進(jìn)城的（進(jìn)一步審計(jì)程序的簡(jiǎn)稱）瘋子（抽獎(jiǎng)）中了大寶貝，

瘋子原地哈哈大笑。

瘋子環(huán)顧四周，相信好人真有好報(bào)。

監(jiān)盤前：

先過過計(jì)劃，再監(jiān)督盤點(diǎn)，內(nèi)控必須看，

主要看質(zhì)量，權(quán)計(jì)附帶看。（權(quán)計(jì)指所有權(quán)與計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?/p>

開場(chǎng)前觀察、移動(dòng)單區(qū)域、范圍準(zhǔn)而全。

監(jiān)盤時(shí)：

全程緊緊盯，壞物要查看。

重點(diǎn)雙向抽，不可提前談。

差異應(yīng)調(diào)查，記錄應(yīng)取得。

特殊借專家。

監(jiān)盤后：

最后多看看，

數(shù)據(jù)多核對(duì)，收單務(wù)必全。

其它日監(jiān)盤、必須做倒推。

其它情況：

評(píng)價(jià)不可行、突發(fā)改日盤。

第三方保管，函證加代盤。

用他人報(bào)告、取得入庫(kù)單。

應(yīng)對(duì)措施：

（1）向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性；（謹(jǐn)同經(jīng)）

（2）分派更有經(jīng)驗(yàn)或特殊技能的審計(jì)人員或利用專家工作；（高同羊羔）

（3）提供更多的督導(dǎo)；（督同讀）

（4）對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序性質(zhì)、時(shí)間安排或范圍做出總體修改。（改）

（5）在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)融入更多的不可預(yù)見的因素。（變）

記憶口訣：讀經(jīng)改變高【讀圣經(jīng)改變了羊羔讓他能夠應(yīng)對(duì)報(bào)表層（狼群）的風(fēng)險(xiǎn)了。】

如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定發(fā)現(xiàn)的一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合將導(dǎo)致審慎的管理人員在執(zhí)行工作時(shí)，認(rèn)為自身無法合理保證按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)記錄交易，應(yīng)當(dāng)將這一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合視為存在重大缺陷的跡象。下列跡象可能表明內(nèi)部控制存在重大缺陷：

（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員的任何舞弊；

（2）被審計(jì)單位重述以前公布的財(cái)務(wù)報(bào)表，以更正由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；

（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而被審計(jì)單位內(nèi)部控制在運(yùn)行過程中未能發(fā)現(xiàn)該錯(cuò)報(bào)；

（4）審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督無效。

簡(jiǎn)化記憶：舞弊更正，未能發(fā)現(xiàn)，監(jiān)督無效

以上內(nèi)容均來自2023年凌紫綺老師的注會(huì)考試中審計(jì)科目的零基礎(chǔ)精講班，希望我們的整理對(duì)您的復(fù)習(xí)備考有所幫助！

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