所得稅費用的確認和計量_24年注冊會計師會計劃重點
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所得稅費用的確認和計量在2022年的注冊會計師考試中，曾以單選題的形式進行考核。在采用資產負債表債務法核算所得稅的情況下，利潤表的所得稅費用由兩部分組成，分別為當期所得稅和遞延所得稅，下文為大家整理了知識點及相關公式，快來了解！
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注冊會計師考試會計科目的考試時長長達3個小時，由此可見其考核容量之巨大，這也是因為注會會計科目的教材中有大量的考點可以作為支撐。那么在如此繁多的教材知識點中，怎樣摘取其中的重點內容？東奧根據輕一老師的授課講義整理重要知識點，便于學習與復習。點擊查看各章重要知識點匯總>
【所屬章節】
第十九章：所得稅
第五節：所得稅費用的確認和計量
【知 識 點】
所得稅費用的確認和計量
采用資產負債表債務法核算所得稅的情況下，利潤表中的所得稅費用由兩個部分組成：當期所得稅和遞延所得稅費用。
一、當期所得稅
當期所得稅，是指企業按照稅法規定計算確定的針對當期發生的交易和事項，應交納給稅務部門的所得稅金額，即應交所得稅，應以適用的稅收法規為基礎計算確定。
企業在確定當期應交所得稅時，對于當期發生的交易或事項，會計處理與稅法處理不同的，應在會計利潤的基礎上，按照適用稅收法規的規定進行調整，計算出當期應納稅所得額，按照應納稅所得額與適用所得稅稅率計算確定當期應交所得稅。
應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率
應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額
二、遞延所得稅
遞延所得稅，是指按照所得稅準則規定當期應予確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債，即遞延所得稅資產及遞延所得稅負債當期發生額的綜合結果，但不包括計入所有者權益的交易或事項的所得稅影響。
遞延所得稅費用【點撥】=當期遞延所得稅負債的增加額+當期遞延所得稅資產的減少額-當期遞延所得稅負債的減少額-當期遞延所得稅資產的增加額
點撥：
遞延所得稅資產、負債發生額對應所得稅費用的，屬于遞延所得稅費用（或收益）。
如果某項交易或事項按照企業會計準則規定應計入所有者權益，由該交易或事項產生的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債及其變化亦應計入所有者權益，不構成利潤表中的遞延所得稅費用（或收益）。
三、所得稅費用
計算確定了當期所得稅及遞延所得稅以后，利潤表中應予確認的所得稅費用為兩者之和，即：
所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用
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