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銷項(xiàng)增值稅計(jì)算公式

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：馮云旭 2024-02-01 09:43:50

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2024-09-12 00:10:06

增值稅一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時(shí)，按照銷售額與規(guī)定的稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅稅額，為銷項(xiàng)稅額。具體計(jì)算公式為：銷項(xiàng)稅額=不含增值稅的銷售額×稅率=含增值稅的銷售額÷(1+稅率)×稅率。

銷項(xiàng)稅額需要納稅人按規(guī)定自行計(jì)算出來。由于增值稅是“價(jià)外稅”，稅金不是計(jì)稅銷售額的組成部分，因此銷項(xiàng)稅額的計(jì)算依據(jù)是不含增值稅的銷售額。如果交易金額是含增值稅的銷售額，在確定公式中計(jì)算銷項(xiàng)稅的銷售額時(shí)，還要注意將含稅銷售額換算成不含稅銷售額。

一般銷售方式下銷售額的確定

銷售額包括向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。與銷售有因果連帶關(guān)系的價(jià)外收費(fèi)都應(yīng)看作含稅銷售額，即向購買方收取的價(jià)外費(fèi)用應(yīng)視為含稅收入，在征稅時(shí)換算成不含稅收入，再并入銷售額計(jì)稅。

所謂價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

銷售額中不包含下列項(xiàng)目：

(1)向購買方收取的銷項(xiàng)稅額。

(2)受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅。

(3)同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：

①承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購買方的;

②納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。

(4)符合條件代為收取的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)。

(5)銷貨同時(shí)代辦保險(xiǎn)收取的保險(xiǎn)費(fèi)，向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)(銷貨方對(duì)此類代收費(fèi)用開具發(fā)票的除外)。

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