母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目?jī)晒P抵銷分錄的理解_cpa

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2023-08-16 10:01:18

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

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母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目?jī)晒P抵銷分錄的理解_cpa

母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目?jī)晒P抵銷分錄的理解

（1）母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷

借：股本

　　資本公積

　　其他綜合收益

　　盈余公積

　　未分配利潤(rùn)——年末

　　商譽(yù)（借方差額）

　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（母公司）

　　　少數(shù)股東權(quán)益（子公司所有者權(quán)益×少數(shù)股東投資持股比例）

　　　盈余公積、未分配利潤(rùn)——年初（貸方差額，母公司）

因?yàn)槟腹緦?duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，反映為長(zhǎng)期股權(quán)投資的增加，在母公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中作為資產(chǎn)類項(xiàng)目中的長(zhǎng)期股權(quán)投資列示，對(duì)子公司來(lái)說(shuō)，就是對(duì)應(yīng)享有子公司的實(shí)收資本（或股本）等所有者權(quán)益，在其個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中一方面反映為實(shí)收資本（或股本）等所有者權(quán)益份額，另一方面反映為長(zhǎng)期股權(quán)投資。但是從企業(yè)集團(tuán)整體來(lái)看，母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與少數(shù)股東權(quán)益實(shí)際上相當(dāng)于子公司的所有者權(quán)益，是相等的，不能重復(fù)計(jì)算，所以，在編制合并報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)在母公司與子公司財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)簡(jiǎn)單相加的基礎(chǔ)上，將母公司對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目和子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目予抵銷。

（2）母公司對(duì)子公司、子公司相互之間持有對(duì)方長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資收益的抵銷

借：投資收益

　　少數(shù)股東損益

　　未分配利潤(rùn)——年初

　貸：提取盈余公積

　　　對(duì)所有者（或股東）的分配

　　　未分配利潤(rùn)——年末

子公司的平衡公式：期初未分配利潤(rùn)+凈利潤(rùn)（包括母公司對(duì)其確認(rèn)的投資收益+少數(shù)股東損益）=提取盈余公積+向股東分配的利潤(rùn)+年末未分配利潤(rùn)

等式左邊是借方，等式右邊是貸方。

對(duì)于這個(gè)分錄中，是要體現(xiàn)出子公司的本年利潤(rùn)經(jīng)過(guò)分配后所剩余的年末未分配利潤(rùn)，也就是貸方的未分配利潤(rùn)年末是要最終反映到資產(chǎn)負(fù)債表中的。未分配利潤(rùn)年初就是年初的未分配利潤(rùn)，因?yàn)橘J方的未分配利潤(rùn)年末中包括了這部分，所以在合并報(bào)表中將這部分抵銷掉。借方反映的是子公司的凈利潤(rùn)投資單位確認(rèn)，對(duì)于少數(shù)股東確認(rèn)的那部分，通過(guò)少數(shù)股東損益進(jìn)行抵銷，母公司的部分通過(guò)投資收益反映。貸方就是反映的本年的利潤(rùn)與未分配利潤(rùn)年初綜合反映的未分配利潤(rùn)的去向，一部分提取盈余公積，一部分向股東分配股利，剩余的就是未分配利潤(rùn)年末。

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