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【內容導航】

負債和所有者權益的核算

【所屬章節(jié)】

基礎入門

【知識點】負債和所有者權益的核算

負債和所有者權益的核算

負債的核算

設置的賬戶

1．“短期借款”賬戶

用途：核算企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的還款期限在1年以下（含1年）的各種借款本金的增減變動情況。

貸方：取得的各種短期借款本金數(shù)額；

借方：償還的短期借款本金數(shù)額；

期末貸方余額：反映企業(yè)尚未償還的短期借款的本金。

該賬戶按借款種類、貸款人和幣種進行明細核算。

2．“應付票據(jù)”賬戶

用途：核算企業(yè)購買材料、商品和接受勞務供應而開出或承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

貸方：開出或承兌商業(yè)匯票的數(shù)額；

借方：支付到期商業(yè)匯票數(shù)額；

貸方余額：尚未到期的應付票據(jù)數(shù)額。

企業(yè)應當設置“應付票據(jù)備查簿”。

3．“應付賬款”賬戶

用途：核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等應付給供應單位的款項。

貸方：應付賬款的增加數(shù)；

借方：應付賬款的償還數(shù)或已沖銷的無法支付的應付賬款；

期末余額一般在貸方：反映企業(yè)尚未償付的應付賬款。

該賬戶應按債權人設置明細賬戶。

4．“合同負債”賬戶

用途：核算企業(yè)已收或應收客戶對價而應向客戶轉讓商品的義務。

貸方：已收或應收客戶對價；

借方：向客戶轉讓相關商品；

期末余額一般在貸方：表示企業(yè)向客戶預收或應收款項但尚未轉讓相關商品的數(shù)額。

5．“應付職工薪酬”賬戶

應付職工薪酬是指企業(yè)根據(jù)國家有關規(guī)定應付給職工的各種薪酬。

職工薪酬是職工對企業(yè)投入勞動獲得的報酬，同時形成企業(yè)的成本費用。

性質：負債類賬戶

用途：核算應付職工薪酬的分配和結算情況。

貸方：企業(yè)已分配計入有關成本費用項目的職工薪酬的數(shù)額；

借方：企業(yè)實際發(fā)放的職工薪酬的數(shù)額；

期末貸方余額：表示應付而未付的職工薪酬。

該賬戶應按工資、職工福利、社會保險費、住房公積金、工會經費、職工教育經費、非貨幣性福利等設置明細賬戶。

6．“應交稅費”賬戶

企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應交納的各種稅費包括：增值稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、所得稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、土地使用稅、教育費附加等。

用途：總括反映各種稅費的交納情況。

貸方：應交納的各種稅費；

借方：實際交納的稅費；

期末貸方余額：反映尚未交納的稅費；

期末借方余額：反映企業(yè)多交的或尚未抵扣的稅費。

該賬戶按稅金種類設明細賬戶。

7．“應付股利”賬戶

用途：核算企業(yè)經股東大會或類似機構決議確定分配的現(xiàn)金股利或利潤。

貸方：應支付給股東的現(xiàn)金股利或利潤；

借方：實際支付的現(xiàn)金股利或利潤；

期末貸方余額：反映尚未支付的現(xiàn)金股利或利潤。

該賬戶按投資者設置明細賬戶。

8．“應付利息”賬戶

用途：核算企業(yè)按照合同約定應支付的短期利息、分期付息到期還本的長期借款的利息以及發(fā)行企業(yè)債券應支付的利息。

貸方：應付的利息；

借方：實際支付的利息；

期末貸方余額：反映企業(yè)按照合同約定應支付但尚未支付的利息。

該賬戶按債權人設置明細賬戶。

9．“其他應付款”賬戶

用途：核算企業(yè)除應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付股利、應付利息等以外的其他各項應付暫收的款項，如應付租入包裝物租金，存入保證金等。

貸方：發(fā)生的各種應付、暫收款項；

借方：償還或轉銷的各種應付、暫收款項；

期末貸方余額：反映應付而未付的其他應付款項。

該賬戶按債權人設置明細賬戶。

10．“長期借款”賬戶

長期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在一年以上（不含一年）的各種借款。

用途：核算企業(yè)長期借款的借入、借款利息的結算和借款本息的歸還情況。

貸方：借入的長期借款本金和產生的利息；

借方：歸還的長期借款本金和利息；

期末貸方：反映尚未歸還的長期借款的本金和利息數(shù)。

該賬戶按債權人設置明細賬戶。

11．“應付債券”賬戶

用途：核算企業(yè)發(fā)行債券籌集的資金及其償還情況。

貸方：應付債券的本金和利息；

借方：歸還的債券本金和利息；

期末貸方余額：反映尚未歸還的長期債券。

該賬戶按債券種類設置明細賬戶。

所有者權益的核算

設置的賬戶

1．“實收資本（股本）”賬戶

用途：為了反映投資者投入企業(yè)資本的狀況，維護所有者各方在企業(yè)的權益。

貸方：收到的投資者實際投入的資本；

借方：按法定程序報經批準減少的注冊資本；

期末貸方余額：反映投資者實際投入的資本數(shù)。

該賬戶應按投資主體設置明細賬戶。

2．“資本公積”賬戶

資本公積包括資本溢價（或股本溢價）和其他資本公積。

該賬戶按資本公積來源不同，設置“資本溢價”和“其他資本公積”明細賬戶。

資本溢價（或股本溢價）是企業(yè)收到投資者超出其在注冊資本（或股本）中所占份額的投資。收到時記入“資本公積——資本溢價（或股本溢價）”貸方，其他方式使資本公積發(fā)生增減變動的，記入“資本公積——其他資本公積”借方或貸方。

3．“其他綜合收益”賬戶

其他綜合收益，是指企業(yè)根據(jù)會計準則規(guī)定未在當期損益中確認的各項利得和損失。

會計核算舉例

甲公司收到新月公司投入貨幣資金100 000元，存入銀行。按投資協(xié)議新月公司占甲公司注冊資本的份額是80 000元。

會計分錄：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　100 000

　貸：實收資本　　　　　　　　　　　　　　　　 80 000

　　　資本公積——資本溢價　　　　　　　　　　 20 000

因擴大經營規(guī)模需要，經批準，甲公司將資本公積 100 000轉增資本。

會計分錄：

借：資本公積　　　　　　　　　　　　　　　　100 000

　貸：實收資本　　　　　　　　　　　　　　　　100 000

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