CPA會計考前重點學習筆記——增值稅的相關賬務處理
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距離注冊會計師考試僅剩1月有余，臨近沖刺階段，注會得分困難科目備考卻一直處于瓶頸期？是你的備考不專注、不努力還是備考方向、方法和重點有問題？為了幫助同學們更好備考，東奧特整理了CPA會計考前重點學習筆記，快來和小編一起看一看吧！更多CPA會計考前重點學習筆記戳我查看＞＞＞
【重要知識點】
視同銷售 | （1）將自產或者委托加工的貨物用于集體福利、個人消費、非應稅項目等 （2）將自產、委托加工或購買的貨物用于對外投資、分配給股東或投資者 上述應稅行為，無論會計上如何處理，應當計算交納增值稅銷項稅額，并計入“應交稅費——應交增值稅”科目中的“銷項稅額”專欄。 |
進項稅額不予抵扣 | （1）一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等； （2）因發生非正常損失或改變用途等，導致原已計入進項稅額但按現行增值稅制度規定不得從銷項稅額中抵扣的，應當將進項稅額轉出： 借：待處理財產損溢 應付職工薪酬等 貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） （3）原不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產、無形資產等，因改變用途等用于允許抵扣進項稅額的應稅項目的，應當在用途改變的次月調整相關資產賬面價值，按允許抵扣的進項稅額 借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸：固定資產/無形資產等 注：按調整后的賬面價值計提折舊或攤銷。 |
差額征稅 | 一般納稅人： 總額法： 減少的銷項稅額： 借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減） 凈額法： 按規定確認的銷售額計算的銷項稅額： 計入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） |
小規模納稅人： 減少的銷項稅額： 借：應交稅費——應交增值稅 | |
轉出多交增值稅和未交增值稅 | （1）月份終了，企業計算出當月應交未交的增值稅： 借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅） 貸：應交稅費——未交增值稅 下期交納時（含以前各期） 借：應交稅費——未交增值稅 貸：銀行存款 （2）月份終了，企業計算出當月多交的增值稅： 借：應交稅費——未交增值稅 貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅） |
交納增值稅 | （1）企業當月交納當月的增值稅 借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金） 應交稅費——應交增值稅（小規模納稅人） 貸：銀行存款 （2）當月交納以前各期未交的增值稅 借：應交稅費——未交增值稅 貸：銀行存款 （3）企業預繳增值稅 借：應交稅費——預交增值稅 貸：銀行存款 （4）月末，企業應將“預交增值稅”明細科目余額轉入“未交增值稅”明細科目 借：應交稅費——未交增值稅 貸：應交稅費——預交增值稅 |
信心來自于實力，實力來自于勤奮。多說無益，其實就是踏下心來去學習。以上就是東奧小編為大家整理的關于增值稅的相關賬務處理相關內容。注會考試時間為8月27日-29日，考生們合理安排時間就是節約時間，希望大家都能取得滿意的成績！
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