內部商品交易的合并處理-2021年CPA《會計》重要知識點
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【內容導航】
內部商品交易的合并處理
【所屬章節】
第二十七章 合并財務報表——第六節 內部商品交易的合并處理
【知識點】內部商品交易的合并處理
內部商品交易的合并處理
一、不考慮存貨跌價準備情況下內部商品銷售業務的抵銷
借：年初未分配利潤（年初存貨中包含的未實現內部銷售利潤）
營業收入（本期內部商品銷售產生的收入）
貸：營業成本
存貨（期末存貨中未實現內部銷售利潤）
上述抵銷分錄的原理為：本期發生的未實現內部銷售收入與本期發生存貨中未實現內部銷售利潤之差即為本期發生的未實現內部銷售成本。抵銷分錄中的“年初未分配利潤”和“存貨”兩項之差即為本期發生的存貨中未實現內部銷售利潤。
針對考試，將上述抵銷分錄分為：
1.將年初存貨中未實現內部銷售利潤抵銷
借：年初未分配利潤（期初存貨中未實現內部銷售利潤）
貸：營業成本
2.將本期內部商品銷售收入抵銷
借：營業收入（本期內部商品銷售產生的收入）
貸：營業成本
3.將期末存貨中未實現內部銷售利潤抵銷
借：營業成本
貸：存貨（期末存貨中未實現內部銷售利潤）
二、存貨跌價準備的抵銷
首先抵銷存貨跌價準備期初數，抵銷分錄為：
借：存貨——存貨跌價準備
貸：年初未分配利潤
然后抵銷因本期銷售存貨結轉的存貨跌價準備，抵銷分錄為：
借：營業成本
貸：存貨——存貨跌價準備
最后抵銷存貨跌價準備期末數與上述余額的差額，但存貨跌價準備的抵銷以存貨中未實現內部銷售利潤為限。
借：存貨——存貨跌價準備
貸：資產減值損失
或做相反分錄。
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