內部交易_2021年注會《會計》高頻考點

來源：東奧會計在線責編：張芳銘2021-03-08 09:28:08

報考科目數量

3科

學習時長

日均>3h

充實自己是一種樂趣，想在2021年注冊會計師考試中一鳴驚人，平日的積累就一定不能少。《會計》科目的高頻考點，將以考點精講+自測習題的形式，幫助考生準確掌握考試重點，大幅提高學習效率，不要錯過哦！

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內部交易_2021年注會《會計》高頻考點

考點精講

考點精講

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—— 摘自張志鳳老師基礎班

自測習題

1.2×15年12月31日，甲公司以某項固定資產及現金與其他三家公司共同出資設立乙公司，甲公司持有乙公司60%股權并能夠對其實施控制;當日，雙方辦理了與固定資產所有權轉移相關的手續。該固定資產的賬面價值為2000萬元，公允價值為2600萬元。乙公司預計上述固定資產尚可使用10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，每年計提的折舊額直接計入當期管理費用。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司在編制合并財務報表時會計處理的表述中，正確的有(　　)。(2017年改編)

A.2×16年合并利潤表管理費用項目抵銷60萬元

B.2×15年合并利潤表資產處置收益項目抵銷600萬元

C.2×17年年末合并資產負債表固定資產項目抵銷480萬元

D.2×17年年末合并資產負債表未分配利潤項目的年初數抵銷540萬元

2.甲公司及其子公司(乙公司)2×17年至2×19年發生的有關交易或事項如下：

(1)2×17年12月25日，甲公司與乙公司簽訂設備銷售合同，將生產的一臺A設備銷售給乙公司，售價(不含增值稅)為500萬元。2×17年12月31日，甲公司按合同約定將A設備交付乙公司，并收取價款。A設備的成本為400萬元。乙公司將購買的A設備作為管理用固定資產，于交付當日投入使用。乙公司采用年限平均法計提折舊，預計A設備可使用5年，預計凈殘值為零。

(2)2×19年12月31日，乙公司以260萬元(不含增值稅)的價格將A設備出售給獨立的第三方，設備已經交付，價款已經收取。

甲公司在2×19年度合并利潤表中因乙公司處置A設備確認的損失是(　　)萬元。

A.-60

B.-40

C.-20

D.40

3.甲公司擁有乙和丙兩家子公司。2×18年6月15日，乙公司將其產品以市場價格銷售給丙公司，售價為100萬元(不考慮相關稅費)，銷售成本為76萬元。丙公司購入后作為固定資產使用，按4年的期限、采用年限平均法對該項資產計提折舊，預計凈殘值為零。假定不考慮所得稅的影響，甲公司在編制2×19年年末合并資產負債表時，應調減“未分配利潤”項目的金額為(　　)萬元。

A.15

B.6

C.9

D.24

4.乙公司是甲公司購入的子公司，丙公司是甲公司設立的子公司。甲公司與編制合并財務報表相關的交易或事項如下：(1)甲公司以前年度購買乙公司股權并取得控制權時,乙公司某項管理用專利權的公允價值大于賬面價值800萬元，截止2×16年末該金額累計已攤銷400萬元，2×17年度攤銷50萬元。甲公司購買乙公司股權并取得控制權以前。甲、乙公司之間不存在關聯方關系;(2)乙公司被甲公司收購后，從甲公司購入產品并對外銷售。2×16年末，乙公司從甲公司購入Y產品并形成存貨1000萬元(沒有發生減值)，甲公司銷售Y產品的毛利率為20%。2×17年度，乙公司已將上年末結存的Y產品全部出售給無關聯的第三方;(3)甲公司擁有的某棟辦公樓系從丙公司購入，購入時支付的價款大于丙公司賬面價款1600萬元，截止2×16年末該金融累計已計提折舊250萬元，2×17年度計提折舊25萬元。不考慮稅費及其他因素，下列各項關于甲公司編制2×17年末合并資產負債表會計處理的表述中，正確的有(　　)。(2018年)

A.存貨項目的年初余額應抵銷200萬元

B.固定資產項目的年初余額應抵銷1350萬元

C.未分配利潤項目的年初余額應抵銷1950萬元

D.無形資產項目的年末余額應調整350萬元

5.甲公司2×19年1月1日從集團外部取得乙公司80%股份，能夠對乙公司實施控制。2×19年1月1日，乙公司除一項管理用固定資產外，其他可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相等，該固定資產賬面價值為500萬元，公允價值為600萬元，按10年采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。2×19年甲公司實現凈利潤2000萬元，乙公司實現凈利潤600萬元。2×19年乙公司向甲公司銷售一批A商品，該批A商品售價為100萬元，成本為60萬元，未計提存貨跌價準備，至2×19年12月31日，甲公司將上述商品對外出售60%。2×19年甲公司向乙公司銷售一批B商品，該批B商品售價為200萬元，成本為100萬元，未計提存貨跌價準備，至2×19年12月31日，乙公司將上述商品對外出售80%。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。甲公司2×19年合并利潤表中應確認的歸屬于母公司的凈利潤為(　　)萬元。

A.2600

B.2447.4

C.2449.4

D.2443

習題答案