內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的合并處理_2020年注會《會計(jì)》重要知識點(diǎn)
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的合并處理
【所屬章節(jié)】
第二十七章 合并財(cái)務(wù)報(bào)表——第八節(jié) 內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的合并處理
【知識點(diǎn)】內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的合并處理
內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的合并處理
一、未發(fā)生變賣或報(bào)廢的內(nèi)部交易固定資產(chǎn)的抵銷
(一)將期初固定資產(chǎn)原價中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷
借：年初未分配利潤
貸：固定資產(chǎn)——原價
(期初固定資產(chǎn)原價中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤)
(二)將期初累計(jì)多提折舊抵銷
借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊(期初累計(jì)多提折舊)
貸：年初未分配利潤
(三)將本期購入的固定資產(chǎn)原價中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷
1.一方銷售的商品，另一方購入后作為固定資產(chǎn)
借：營業(yè)收入(本期內(nèi)部固定資產(chǎn)交易產(chǎn)生的收入)
貸：營業(yè)成本(本期內(nèi)部固定資交易產(chǎn)生的銷售成本)
固定資產(chǎn)——原價
(本期購入的固定資產(chǎn)原價中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤)
2.一方的固定資產(chǎn)，另一方購入后仍作為固定資產(chǎn)
借：資產(chǎn)處置收益
貸：固定資產(chǎn)——原價
(四)將本期多提折舊抵銷
借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊(本期多提折舊)
貸：管理費(fèi)用
二、因已喪失使用功能或因自然災(zāi)害發(fā)生毀損等原因而報(bào)廢清理的內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷
將上述抵銷分錄中的“固定資產(chǎn)——原價”項(xiàng)目和“固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊”項(xiàng)目用“營業(yè)外收入”項(xiàng)目或“營業(yè)外支出”項(xiàng)目代替。
(一)將期初固定資產(chǎn)原價中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷
借：年初未分配利潤
貸：營業(yè)外收入(期初固定資產(chǎn)原價中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤)
(二)將期初累計(jì)多提折舊抵銷
借：營業(yè)外收入(期初累計(jì)多提折舊)
貸：年初未分配利潤
(三)將本期多提折舊抵銷
借：營業(yè)外收入(本期多提折舊)
貸：管理費(fèi)用
【提示】因出售、轉(zhuǎn)讓等原因產(chǎn)生的內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷反映在“資產(chǎn)處置收益”項(xiàng)目，將上述分錄中的“營業(yè)外收入”替換成“資產(chǎn)處置收益”。
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