2020年CPA-會計《題分寶典》-所得稅

來源：東奧會計在線責編：張芳銘2020-09-17 13:49:13

報考科目數量

3科

學習時長

日均>3h

每個優秀的人，都有一段沉默的時光。參加注冊會計師考試，我們注定要付出很多努力，忍受孤獨和寂寞，才能取得最終的成功。本節《題分寶典》第十二講，將為大家解讀所得稅的相關學習內容，趕快來學習吧！

題分寶典匯總丨全科思維導圖

每日一考點及習題 丨歷年考題改編題

2020年CPA-會計《題分寶典》-所得稅

熱點推薦：2020年注冊會計師-六科考情考點精解《題分寶典》匯總

> > > > 知識點1 所得稅

【2019年真題·單選題】

甲公司適用的企業所得稅稅率為25%。20×9年6月30日，甲公司以3 000萬元(不含增值稅)的價格購入一套環境保護專用設備，并于當月投入使用。按照企業所得稅法的相關規定，甲公司對上述環境保護專用設備投資額的10%可以從當年應納稅額中抵免，當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度抵免。20×9年度，甲公司實現利潤總額1 000萬元。假定甲公司未來5年很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減。不考慮其他因素，甲公司在20×9年度利潤表中應當列報的所得稅費用金額是( )。

A.-50萬元

B.零

C.250萬元

D.190萬元

【2017年真題·單選題】

乙公司為丙公司和丁公司共同投資設立。2×17年1月1日，乙公司增資擴股，甲公司出資450萬元取得乙公司30%股權并能夠對其施加重大影響。甲公司投資日，乙公司可辨認凈資產的公允價值和賬面價值均為1600萬元。2×17年，乙公司實現凈利潤900萬元，其他綜合收益增加120萬元。甲公司擬長期持有對乙公司的投資。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司2×17年對乙公司投資相關會計處理的表述中，正確的是( )。

A.按照實際出資金額確定對乙公司投資的入賬價值

B.將按持股比例計算應享有乙公司其他綜合收益變動的份額確認為投資收益

C.投資時將實際出資金額與享有乙公司可辨認凈資產份額之間的差額確認為其他綜合收益

D.對乙公司投資年末賬面價值與計稅基礎不同產生的應納稅暫時性差異，不應確認遞延所得稅負債

【2017年真題·單選題】

甲公司2×16年1月開始研發一項新技術，2×17年1月進入開發階段，2×17年12月31日完成開發并申請了專利。該項目2×16年發生研究費用600萬元，截至2×17年年末累計發生研發費用1 600萬元，其中符合資本化條件的金額為1 000萬元，按照稅法規定，研發支出可按實際支出的150%稅前抵扣。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司上述研發項目會計處理的表述中，正確的是( )。

A.將研發項目發生的研究費用確認為長期待攤費用

B.實際發生的研發費用與其可予稅前抵扣金額的差額確認遞延所得稅資產

C.自符合資本化條件起至達到預定用途時所發生的研發費用資本化計入無形資產

D.研發項目在達到預定用途后，將所發生全部研究和開發費用可予以稅前抵扣金額的所得稅影響額確認為所得稅費用

（注：由于篇幅原因，大題部分請在答案中查看！）

樂學一刻-考點相關知識

（一）資產的計稅基礎

定義	資產的計稅基礎＝某一項資產在未來期間計稅時按照稅法規定可以稅前扣除的金額
基本規定	①初始確認		計稅基礎：一般為取得成本，即企業為取得某項資產支付的成本在未來期間準予稅前扣除
	②持續持有		計稅基礎：是指資產的取得成本減去以前期間按照稅法規定已經稅前扣除的金額后的余額
			計稅基礎			賬面價值
固定資產			取得成本-稅法累計折舊			取得成本 - 會計累計折舊 - 固定資產減值準備
以公允價值計量的金融資產			取得成本			資產負債表日公允價值
無形資產	內部研究開發形成		（取得成本-稅法累計攤銷）×175%①② 【提示】計稅基礎≠賬面價值，產生可抵扣暫時性差異，但不確認遞延所得稅資產			①取得成本-會計累計攤銷-無形資產減值準備（壽命有限） ②取得成本-無形資產減值準備（壽命不確定）
	外購		取得成本-稅法累計攤銷
投資性房地產	成本迷失模式	取得成本-稅法累計折舊或攤銷			取得成本 - 會計累計折舊或攤銷 - 投資性房地產減值準備
	公允價值模式	取得成本-稅法累計折舊或攤銷			資產負債表日公允價值
存貨	取得成本			取得成本-存貨跌價準備
長期股權投資	取得成本			賬面余額-長期股權投資減值準備