結轉本年利潤會計分錄
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結轉本年利潤會計分錄：
(一)期末將各損益類科目余額結轉入“本年利潤”科目的會計分錄
1.結轉各項收入、利得類科目
借：主營業務收入
其他業務收入
公允價值變動損益
投資收益
營業外收入
資產處置損益
貸：本年利潤
2.結轉各項費用、損失類科目
借：本年利潤
貸：主營業務成本
其他業務成本
稅金及附加
銷售費用
管理費用
財務費用
資產減值損失
信用減值損失
營業外支出
(二)經過上述結轉后，“本年利潤”科目的貸方余額即為稅前會計利潤(利潤總額)，借方余額即為虧損。
(三)確認并結轉所得稅費用
借：所得稅費用
遞延所得稅資產(或貸方)
貸：應交稅費——應交所得稅
遞延所得稅負債(或借方)
借：本年利潤
貸：所得稅費用
(四)年度終了，企業還應將“本年利潤”科目的本年累計余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。結轉后“本年利潤”科目應無余額。
借：本年利潤
貸：利潤分配——未分配利潤
遞延所得稅對利潤結轉的影響
在確認所得稅費用時，需考慮暫時性差異對遞延所得稅的影響。例如，當資產的賬面價值大于計稅基礎(應納稅暫時性差異)或負債的賬面價值小于計稅基礎(可抵扣暫時性差異)時，需確認遞延所得稅負債或資產，調整當期所得稅費用，最終影響凈利潤。
遞延所得稅的計算與確認：
比較資產、負債的賬面價值與計稅基礎，區分應納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異。
遞延所得稅費用=遞延所得稅負債增加額-遞延所得稅資產增加額(或反向)，并計入所得稅費用。
調整會計分錄：
若遞延所得稅資產增加：
借：遞延所得稅資產
貸：所得稅費用
若遞延所得稅負債增加：
借：所得稅費用
貸：遞延所得稅負債
遞延所得稅資產的確認
應以未來期間可能取得的應納稅所得額為限(有條件的確認)
即，遞延所得稅資產=基數×未來差異轉回期間的稅率
其中：基數(二者孰低)
⑴可抵扣暫時性差異
⑵預計未來期間可能取得的應納稅所得額
會計分錄：
借：遞延所得稅資產
貸：商譽(如企業合并：購買日相關情況已存在的，因不符合條件未確認遞延所得稅資產的，購買日后12個月內調賬)
資本公積(合并財務報表的評估減值)
其他綜合收益(如：綜【債】的公允價值的變動)
盈余公積/利潤分配--未分配利潤(會計政策變更或前期差錯更正)
所得稅費用(最常見)
1.與投資相關的規定
對與子公司、聯營企業、合營企業的投資相關的可抵扣暫時性差異，同時滿足下列條件的，應當確認相關的遞延所得稅資產：(謹慎性：一般不確認)
⑴暫時性差異在可預見的未來很可能轉回。
⑵未來很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額。
2.特殊情形的處理：
對于按照稅法規定可以結轉以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，應視同可抵扣暫時性差異處理。(注意：以很可能取得的應納稅所得額為限)。
借：遞延所得稅資產
貸：所得稅費用
不確認遞延所得稅資產的情形：
企業發生的某項交易或事項不屬于企業合并，并且交易發生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，且該項交易中產生的資產、負債的初始確認金額與其計稅基礎不同，產生可抵扣暫時性差異的，所得稅準則中規定在交易或事項發生時不確認相應的遞延所得稅資產。
遞延所得稅資產的計量
1.適用稅率的確定：
(1)確認遞延所得稅資產時，采用轉回期間適用的所得稅稅率為基礎計算確定。
(2)無論相關的可抵扣暫時性差異何時轉回，相關的遞延所得稅資產均不予折現。
2.遞延所得稅資產的減值：
資產負債表日，企業應當對遞延所得稅資產的賬面價值進行復核。
如果未來期間很可能無法取得足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異帶來的利益，應當減記遞延所得稅資產的賬面價值。(確認的反向)
借：所得稅費用/其他綜合收益等
貸：遞延所得稅資產
遞延所得稅資產的賬面價值減記以后，以后期間根據新的環境和情況判斷能夠產生足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異，使得遞延所得稅資產包含的經濟利益能夠實現的，應相應恢復遞延所得稅資產的賬面價值。
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