套期會計概述_2020年注會《會計》預習知識點
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【內容導航】
套期概述
套期的分類
【所屬章節】
第十四章 金融工具
【知識點】套期會計概述
套期會計概述
一、套期概述
套期，是指企業為管理外匯風險、利率風險、價格風險、信用風險等特定風險引起的風險敞口，指定金融工具為套期工具，以使套期工具的公允價值或現金流量變動，預期抵銷被套期項目全部或部分公允價值或現金流量變動的風險管理活動。
二、套期的分類
在套期會計中,套期分為公允價值套期、現金流量套期和境外經營凈投資套期。
1.公允價值套期
是指對已確認資產或負債、尚未確認的確定承諾，或上述項目組成部分的公允價值變動風險敞口進行的套期。以下是公允價值套期的例子：
（1）某企業簽訂一項以固定利率換浮動利率的利率互換合約,對其承擔的固定利率負債的利率風險引起的公允價值變動風險敞口進行套期。
（2）某石油公司簽訂一項6個月后以固定價格購買原油的合同（尚未確認的確定承諾）,為規避原油價格風險,該公司簽訂一項商品（原油）期貨合約,對該確定承諾的價格風險引起的公允價值變動風險敞口進行套期。
（3）某企業購買一項期權合同,對持有的選擇以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資的證券價格風險引起的公允價值變動風險敞口進行套期。
2.現金流量套期
是指對現金流量變動風險敞口進行的套期。該現金流量變動源于與已確認資產或負債、極可能發生的預期交易，或與上述項目組成部分有關的特定風險，且將影響企業的損益。
尚未確認的確定承諾中，只有外匯風險可作為現金流量套期。
以下是現金流量套期的例子：
（1）某企業簽訂一項以浮動利率換固定利率的利率互換合約,對其承擔的浮動利率債務的利率風險引起的現金流量變動風險敞口進行套期。
（2）某橡膠制品公司簽訂一項未來買入橡膠的遠期合同,對3個月后預期極可能發生的與購買橡膠相關的價格風險引起的現金流量變動風險敞口進行套期。
（3）某企業簽訂一項外匯遠期合同,對以固定外幣價格買入原材料的極可能發生的預期交易的外匯風險引起的現金流量變動風險敞口進行套期。
3.境外經營凈投資套期
境外經營凈投資套期，是指對境外經營凈投資外匯風險敞口進行的套期。境外經營凈投資套期中的被套期風險是指境外經營的記賬本位幣與母公司的記賬本位幣之間的折算差額。
企業對確定承諾的外匯風險進行套期的,可以將其作為現金流量套期或公允價值套期處理。例如,某航空公司簽訂一項3個月后以固定外幣金額購買飛機的合同（尚未確認的確定承諾）,為規避外匯風險,簽訂一項外匯遠期合同,對該確定承諾的外匯風險引起的公允價值變動或者現金流量變動風險敞口進行套期。
注：以上注會考試知識點選自張志鳳老師《注冊會計師會計》授課講義
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