內部交易固定資產的合并處理_2020年注會《會計》預習知識點
來源：東奧會計在線責編：樊蕾2020-01-21 11:57:31
報考科目數量
學習時長
3科
日均>3h
沒有什么事情有象熱忱這般具有傳染性，它能感動頑石，它是真誠的精髓。注冊會計師預習階段知識點小奧已為大家已更新，一起來學習一下吧！
【內容導航】
確認本期合并財務報表中遞延所得稅資產期末余額(即列報金額)
調整合并財務報表中本期遞延所得稅資產
【所屬章節】
第二十七章 合并財務報表
【知識點】內部交易固定資產等相關所得稅會計的合并處理
內部交易固定資產等相關所得稅會計的合并處理
一、確認本期合并財務報表中遞延所得稅資產期末余額（即列報金額）
遞延所得稅資產的期末余額=期末合并財務報表中固定資產可抵扣暫時性差異余額×所得稅稅率
合并財務報表中固定資產賬面價值為集團內部銷售方(不是購貨方)期末固定資產的賬面價值
合并財務報表中固定資產計稅基礎為集團內部購貨方期末按稅法規定確定的賬面價值。
二、調整合并財務報表中本期遞延所得稅資產
本期遞延所得稅資產期末調整金額=合并財務報表中遞延所得稅資產的期末余額-購貨方個別財務報表中已確認的遞延所得稅資產期末余額
1.調整期初數
借：遞延所得稅資產
貸：期初未分配利潤
注：合并財務報表中期初遞延所得稅資產調整金額即為上期期末合并財務報表中遞延所得稅資產的調整金額。
2.調整期初期末差額
借：遞延所得稅資產
貸：所得稅費用
或作相反分錄。
如果考試涉及此項內容，應該假定會計上固定資產折舊方法、年限和殘值與稅法一致且不考慮減值，在這種情況下，可抵扣暫時性差異余額即為期末固定資產中未實現利潤，即交易時存在的未實現利潤減去已通過折舊實現的部分。
注：以上注會考試知識點選自張志鳳老師《注冊會計師會計》授課講義
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