現金流量表的填列方法_2019年注會會計基礎階段知識點
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注冊會計師考試距離我們越來越近了，現金流量表的填列方法同學們都掌握了嗎？現金流量表的填列方法還是很重要的，下面和小編一起來溫習一下吧！
【內容導航】
現金流量表的填列方法
【所屬章節】
第二十三章 財務報告
【知識點】現金流量表的填列方法
現金流量表的填列方法
現金流量，是指某一段時間內企業現金和現金等價物的流入和流出數量，可以分為三類，即經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量。
一、經營活動產生的現金流量
經營活動是指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。
二、投資活動產生的現金流量
投資活動是指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動。
三、籌資活動產生的現金流量
籌資活動是指導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動。這里所說的資本，既包括實收資本（股本），也包括資本溢價（股本溢價）；這里所說的債務，指對外舉債，包括向銀行借款、發行債券以及償還債務等。
四、匯率變動對現金及現金等價物的影響
匯率變動對現金的影響，指企業外幣現金流量及境外子公司的現金流量折算成記賬本位幣時，所采用的是現金流量發生日的即期匯率或按照系統合理的方法確定的、與現金流量發生日即期匯率近似的匯率，而現金流量表“現金及現金等價物凈增加額”項目中外幣現金凈增加額是按資產負債表日的即期匯率折算的。這兩者的差額即為匯率變動對現金的影響。
五、現金流量表補充資料
除現金流量表反映的信息外，企業還應在附注中披露將凈利潤調節為經營活動現金流量、不涉及現金收支的重大投資和籌資活動、現金及現金等價物凈變動情況等信息。
1.將凈利潤調節為經營活動現金流量
現金流量表采用直接法反映經營活動產生的現金流量，同時，企業還應采用間接法反映經營活動產生的現金流量。
間接法，是指以本期凈利潤為起點，通過調整不涉及現金的收入、費用、營業外收支以及經營性應收應付等項目的增減變動，調整不屬于經營活動的現金收支項目，據此計算并列報經營活動產生的現金流量的方法。
【提示】在我國，現金流量表補充資料應采用間接法反映經營活動產生的現金流量情況，以對現金流量表中采用直接法反映的經營活動現金流量進行核對和補充說明。
采用間接法列報經營活動產生的現金流量時，需要對四大類項目進行調整：
（1）實際沒有支付現金的費用；
（2）實際沒有收到現金的收益；
（3）不屬于經營活動的損益；
（4）經營性應收應付項目的增減變動。
困難的地方用心去學，總會有理解的時候，東奧祝同學們順利通關注冊會計師考試！
(注：以上內容選自東奧教研團隊基礎班)
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