2014《會(huì)計(jì)》答疑精選：資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的具體會(huì)計(jì)處理方法

　　【東奧小編】2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試正式進(jìn)入基礎(chǔ)復(fù)習(xí)階段，以下是東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家提供的關(guān)于2014注會(huì)考試《會(huì)計(jì)》科目第二十三章資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的部分精彩答疑，供學(xué)員們參考復(fù)習(xí)，幫助大家進(jìn)行查漏補(bǔ)缺。

　　【提問原題】：

　　原題：單項(xiàng)選擇題

　　甲公司的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2013年3月31日，預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。2012年12月31日，甲公司對(duì)一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為800萬元。2013年3月6日，法院對(duì)該起訴訟作出判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司600萬元，甲公司和乙公司均不再上訴。不考慮其他因素，該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額為(　　)萬元。

　　A.135

　　B.150

　　C.180

　　D.200

　　正確答案：A

　　知識(shí)點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的具體會(huì)計(jì)處理方法

　　答案解析

　　該事項(xiàng)對(duì)甲公司2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額=(800-600)×(1-25%)×(1-10%)=135(萬元)。

　　【東奧注會(huì)學(xué)員提問】：

　　老師，這道題目不涉及對(duì)之前確認(rèn)的800萬元預(yù)計(jì)負(fù)債相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)作出的調(diào)整嗎?

　　【東奧會(huì)計(jì)在線回答】：

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　是要做出調(diào)整的，題中也考慮了。

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債 800

　　　　貸：其他應(yīng)付款 600

　　　　　　以前年度損益調(diào)整—— 營業(yè)外支出 200

　　借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用 200

　　　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 200(800*25%)

　　借：應(yīng)交所得稅 150

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用 150(600*25%)

　　借：以前年度損益調(diào)整 150

　　　　貸：未分配利潤 150

　　借：未分配利潤 15

　　　　貸：盈余公積 15

　　這樣未分配利潤的調(diào)整金額=150-15=135

　　祝您學(xué)習(xí)愉快!

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