2014《會計》答疑精選：現金折扣的問題

　　【東奧小編】2014年注冊會計師考試正式進入基礎復習階段，以下是東奧會計在線獨家提供的關于2014注會考試《會計》科目第二十三章資產負債表日后事項的部分精彩答疑，供學員們參考復習，幫助大家進行查漏補缺。

　　【提問原題】：

　　原題：計算分析題

　　甲公司在2×13年12月18日向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發票上注明的銷售價款為5 000萬元，增值稅稅額為850萬元。該批商品成本為2 600萬元。為及早收回貨款，甲公司和乙公司約定的現金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。乙公司在2×13年12月27日支付貨款。2×14年4月5日，該批商品因質量問題被乙公司退回，甲公司當日支付有關款項。假定計算現金折扣時不考慮增值稅。甲公司2×14年4月10日完成了2×13年度的所得稅匯算清繳工作(所得稅稅率25%)。甲公司財務報告在報告年度次年的4月20日經董事會批準對外公布。不考慮其他因素，則甲公司的賬務處理如下：

　　正確答案：

　　【提示】2×13年有關上述交易或事項的會計處理：

　　①2×13年12月18日銷售實現時，按銷售總價確認收入時：

　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　 5 850

　　　　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　　　 5 000

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　　 850

　　借：主營業務成本　　　　　　　　　　　　　　　 2 600

　　　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 600

　　②在2×13年12月27日收到貨款時：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 5 750

　　　　財務費用　　　　　　　　　　　　 100(5 000×2%)

　　　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　 5 850

　　③有關2×13年所得稅費用的會計處理：

　　借：所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　　　　 575

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅　　　　　　　　　　　 575[(5 000-2 600-100)×25%]

　　【解答】甲公司2×14年資產負債表日后事項中涉及報告年度所屬期間的銷售退回有關會計處理如下：

　　①2×14年4月5日發生銷售退回時：

　　借：以前年度損益調整　　　　　　　　　　　　　 5 000

　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　　 850

　　　　貸：應付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　 5 750

　　　　　　以前年度損益調整　　　　　　　　　　　　　　 100

　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 600

　　　　貸：以前年度損益調整　　　　　　　　　　　　　 2 600

　　借：應付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　 5 750

　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 5 750

　　【提示】該筆分錄為2×14年會計事項，不能調整2×13年財務報告。

　　②調整應繳納的所得稅：

　　借：應交稅費——應交所得稅　　　　　　　　　　　 575[(5 000-2 600-100)×25%]

　　　　貸：以前年度損益調整　　　　　　　　　　　　　　 575

　　③其余分錄(略)。

　　【東奧注會學員提問】：

　　尊敬的老師：

　　2/10，

　　這個現金折扣：

　　1、2/10，為什么是20%，怎么算(我算的是20%)

　　2、1/20，n/30又對應多少百分比

　　【東奧會計在線回答】：

　　尊敬的學員，您好：

　　2/10的意思就是如果我在10天內付款的話，就給予的現金折扣是2%，不是20%，注意一下啊

　　2.1/20其指的是如果我在20天之內付款的話，就給予的現金折扣是1%，n/30指的是如果是在30天內付款的話，就是不給予折扣的

　　理解一下啊

　　祝您學習愉快!

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