2014《會計》答疑精選：注會輕一392頁第3題第二小問考慮所得稅的處理

　　【東奧小編】2014年注冊會計師考試正式進入基礎復習階段，以下是東奧會計在線獨家提供的關于2014注會考試《會計》科目第二十二章會計政策、會計估計變更和差錯更正的部分精彩答疑，供學員們參考復習，幫助大家進行查漏補缺。

　　【東奧注會學員提問】：

　　老師：

　　就是輕1的392頁2010年的題目中第二問關于變更投資性房地產后續計量模式進行追溯調整的會計處理，如果此題考慮所得稅，會計分錄如何寫?在會計政策變更時，一般什么時候考慮遞延所得稅影響?考試時如果題目沒說，要考慮所得稅嗎?

　　【東奧會計在線回答】：

　　尊敬的學員，您好：

　　1、原來錯誤的會計處理：

　　借：投資性房地產 8500

　　　　投資性房地產——公允價值變動1200

　　　　貸：投資性房地產——成本 8500

　　　　　　投資性房地產累計折舊 680

　　　　　　遞延所得稅資產 130[(7820-7300)×25%]

　　　　　　盈余公積 39

　　　　　　未分配利潤 351

　　借：其他業務成本 340

　　　　貸：投資性房地產累計折舊 340

　　更正分錄是：

　　借：投資性房地產——成本 8500

　　　　投資性房地產累計折舊 680

　　　　盈余公積 39

　　　　未分配利潤 351

　　　　遞延所得稅資產 130[(7820-7300)×25%]

　　　　貸：投資性房地產 8500

　　　　　　投資性房地產——公允價值變動 1200

　　借：公允價值變動損益 800

　　　　貸：投資性房地產——公允價值變動 800

　　借：所得稅費用 115 [(8500-8500/25×3)-6500]×25-130

　　　　貸：遞延所得稅資產 115

　　2、考試的時候，如果題目已經說明不考慮所得稅的影響，那么就不需要考慮，如果沒有說明，而且給出了所得稅稅率，那就要考慮遞延所得稅的影響。

　　祝您學習愉快!

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