2014《會計》答疑精選：增值稅問題

　　【東奧小編】2014年注冊會計師考試正式進入基礎復習階段，以下是東奧會計在線獨家提供的關于2014注會考試《會計》科目第十四章非貨幣性資產(chǎn)交換的部分精彩答疑，供學員們參考復習，幫助大家進行查漏補缺。

　　【提問原題】：

　　原題：單項選擇題

　　甲公司為增值稅一般納稅人，20×2年1月25日以其擁有的一項非專利技術與乙公司生產(chǎn)的一批商品交換。交換日，甲公司換出非專利技術的成本為80萬元，累計攤銷為15萬元，未計提減值準備，公允價值無法可靠計量;換入商品的賬面成本為72萬元，未計提跌價準備，公允價值為100萬元，增值稅額為17萬元，甲公司將其作為存貨;甲公司另收到乙公司支付的30萬元現(xiàn)金。不考慮其他因素，甲公司對該交易應確認的收益為(　　)。(2012年)

　　A.0

　　B.22萬元

　　C.65萬元

　　D.82萬元

　　正確答案：D

　　知識點：以公允價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理

　　答案解析

　　該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，且換出資產(chǎn)的公允價值不能可靠取得，所以以換入資產(chǎn)的公允價值與收到的補價為基礎確定換出資產(chǎn)的損益，甲公司對該交易應確認的收益=(100+17+30)-(80-15)=82(萬元)。

　　【東奧注會學員提問】：

　　老師，關于增值稅是否計入換出商品的成本，有點暈了，做題的時候一會兒記入，一會兒不記，有什么方法或者解釋能記住嗎?謝謝。

　　【東奧會計在線回答】：

　　尊敬的學員，您好：

　　具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣資產(chǎn)交換的實質(zhì)是，將換出資產(chǎn)按照公允價值換出，得到現(xiàn)金，

　　然后用該現(xiàn)金買入換入資產(chǎn)。補價即為該現(xiàn)金差額。

　　將其理解為兩筆處理。

　　換出資產(chǎn)處置時，收到的現(xiàn)金是包括公允價值和增值稅的。

　　換入資產(chǎn)的購入也是包括換入資產(chǎn)的公允價值和增值稅的，當然換入資產(chǎn)的入賬價值還需要包括為換入資產(chǎn)支付的相關稅費。

　　祝您學習愉快!

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