2014《會(huì)計(jì)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)：持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《會(huì)計(jì)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)：持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)持有至到期投資的初始計(jì)量

　　(二)持有至到期投資的后續(xù)計(jì)量

　　(三)持有至到期投資轉(zhuǎn)換

　　(四)出售持有至到期投資

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《會(huì)計(jì)》科目第二章金融資產(chǎn)第三節(jié)持有至到期投資的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理

　　(一)持有至到期投資的初始計(jì)量

　　借：持有至到期投資——成本(面值)

　　　　　　　　　　　——利息調(diào)整(差額，也可能在貸方)

　　　　應(yīng)收利息(實(shí)際支付的款項(xiàng)中包含的利息)

　　　　貸：銀行存款等

　　【提示】到期一次還本付息債券的票面利息在“持有至到期投資應(yīng)計(jì)利息”中核算。

　　(二)持有至到期投資的后續(xù)計(jì)量

　　借：應(yīng)收利息 (分期付息債券按票面利率計(jì)算的利息)

　　　　貸：投資收益(持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入)

　　　　　　持有至到期投資——利息調(diào)整(差額，也可能在借方)

　　金融資產(chǎn)的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：

　　(1)扣除已償還的本金;

　　(2)加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額;

　　(3)扣除已發(fā)生的減值損失(僅適用于金融資產(chǎn))。

　　(三)持有至到期投資轉(zhuǎn)換

　　借：可供出售金融資產(chǎn)(重分類日公允價(jià)值)

　　　　持有至到期投資減值準(zhǔn)備

　　　　貸：持有至到期投資

　　　　　　資本公積——其他資本公積(差額，也可能在借方)

　　(四)出售持有至到期投資

　　借：銀行存款等

　　　　持有至到期投資減值準(zhǔn)備

　　　　貸：持有至到期投資

　　　　　　投資收益(差額也可能在借方)

　　【提示】持有至到期投資賬面價(jià)值=持有至到期投資余額-持有至到期投資減值準(zhǔn)備余額。