泡杯咖啡，享受一下城鎮土地使用稅的洗禮

來源：東奧會計在線責編：魚羊2018-10-15 13:28:20

一、 5年考情分析

城鎮土地使用稅的相關內容屬于注冊會計師稅法科目歷年必考內容，難度不大，基本以選擇題形式進行考查，個別年份會在企業所得稅綜合題中進行計算考查。除了2017年出現爆發性考查3.5分外，其他年份分值一般在1分左右，屬于友好型考點。此外，與房產稅法不同的是，城鎮土地使用稅的考題大部分都集中在計稅依據和稅收優惠部分，考生在學習該部分內容時需要分清主次程度，不可平均用力，以最大限度提高備考效率。下面是近年考題分布情況：

年份	題型	分值	具體考點
2017	單項選擇題、多項選擇題、綜合題	3.5	計稅依據、納稅義務發生時間
2016	/	/	/
2015	單項選擇題	1	計稅依據
2014	單項選擇題	1	稅收優惠
2013	單項選擇題	1	稅收優惠

二、主要考點梳理與提示

1. 計稅依據確定

具體情形	確定標準	備考提示
單位組織測量面積	測定面積	三種情況下的計稅依據確定務必要分清，考題容易將三種情況混搭考查提高難度。
持有土地使用證但未組織測量	證書確認的面積（2015單選題）
尚未核發土地使用證	自行申報，核發證書后再調整
地下建筑用地	取得土地使用證的，按照土地使用證面積；未取得土地使用證，按地下建筑垂直投影面積。	50%的優惠不能忘記（2017單選題）

2. 稅收優惠

A.法定優惠與特定優惠的區分

技巧：記住四個特定優惠，其他都是法定優惠

特定優惠：①個人所有的居住房屋及院落用地

②房產管理部門在房租調整改革前經租的居民住房用地

③免稅單位職工家屬的宿舍用地

④集體和個人辦的各類學校、醫院、托兒所、幼兒園用地

B.法定優惠重點梳理與提示(只列舉易錯情形)

具體情形	優惠政策	注意事項
特殊主體用地（國家機關、公園、寺廟、非營利醫療機構等）	自用土地免稅，生產經營用地以及其他用地照章納稅。（2013、2014單選題）	分清是否屬于自用土地，若屬于經營或生產用地，則不享受免稅。
企業辦學校、醫院、托兒所、幼兒園	若能與其他用地明確區分可以免稅。	主要看兩者之間的用地是否能夠明確區分。能明確區分，學校、醫院、托兒所等用地免稅，其他用地征稅。否則，全部征稅。
免稅單位與納稅單位用地問題	免稅單位無償使用納稅單位土地，免稅；納稅單位無償使用免稅單位土地，征稅。	看無償使用土地的主體是誰。使用主體若屬于免稅單位，則免稅；屬于納稅單位，則征稅。

3. 納稅義務發生時間

具體情形	納稅義務判定	滿1年	次月	注意事項
新征用的耕地（2017多選題）	批準征用	√		1. 除了新征用耕地與非耕地外，其他納稅義務發生時間與房產稅基本相同； 2. 要注意“次月”或“滿1年”前面的修飾語； 3. 不同情況下的納稅義務判定混合考查要能準確辨別；
新征用的非耕地（2017多選題）	批準征用		√
出讓或轉讓方式取得土地使用權	合同約定交付時間或簽訂時間		√
購置新商品房（2017多選題）	交付使用		√
購置存量房	簽發權屬證書		√
出租出借房產（2017多選題）	交付出租出借		√

三、備考小貼士

各位考生在學習城鎮土地使用稅的時候，需要把主要精力放在計稅依據與稅收優惠內容上，尤其是稅收優惠。在考試中若遇到本部分計算型試題時，務必要認真閱讀題干表述，找出其中的稅收優惠提示，準確解答試題。至于納稅義務人、征稅范圍、稅率、納稅申報、納稅地點等內容，可考性不強，可進行直接忽略，節約備考時間。祝大家輕松過關，注會成績查詢入口12月開通，屆時大家記得及時查詢。

文/東奧撰稿人David

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