從零到一，手把手教你做年報
中間通過電話聯(lián)系，可以先要求對方把電子版的報表及科目余額表發(fā)給你，在出發(fā)之前大致了解一下對方啟用了哪些會計科目，往來輔助賬是否清晰可查，同時根據(jù)企業(yè)規(guī)模和做賬情況，預(yù)判外勤工作時間。
中小企業(yè)的年報審計，項目組人手充裕的情況下，外勤一般一周即可。
三、外勤進(jìn)駐現(xiàn)場，要充分利用在被審計單位的每分每秒
現(xiàn)場兩個小時能做完的工作，你后期回所補(bǔ)做的話可能需要一天。
而且，現(xiàn)場溝通很重要。審計前的有效溝通可以讓之后的工作事半功倍，畢竟，諸如自家企業(yè)里里外外享受什么補(bǔ)貼政策、稅收優(yōu)惠之類的事項，人家家的財務(wù)肯定是刻在心尖尖上門門清，這比你自己悶著頭一個月一個月翻報表憑證，快得多。
初步溝通完之后，就可以正式的擼起袖子開工了。
開始對科目進(jìn)行逐一審計之前，先拿著被審計單位提供的資料進(jìn)行：賬賬核對、賬表核對，檢查報表之間勾稽關(guān)系是否正確。
實務(wù)審計會遇到的情況千奇百怪，明明是系統(tǒng)自動生成的財務(wù)報表，期末余額就是和明細(xì)賬不一致;或者科目余額表漏行導(dǎo)致合計數(shù)對不上;或者之前年度有審計調(diào)整財務(wù)未調(diào)賬都會產(chǎn)生差額年年平移;
找到差異，各個擊破，全部一致，開始審計。
四、外勤這一周，你都需要干什么
●外勤第1天：核對銀行存款、核對往來明細(xì)
●外勤第2~3天：銀行函證、往來函證、現(xiàn)金監(jiān)盤
●外勤第4天：先測稅費，對企業(yè)所得稅進(jìn)行納稅調(diào)整
●外勤第5天：測報表涵蓋其他科目的各項認(rèn)定，整底稿、抽憑證
●外勤第6~7天：對存貨、固定資產(chǎn)等實物資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)盤
把外勤工作這么死板的列成時間表其實有點簡單粗暴。被審計單位規(guī)模和審計難易程度都影響到現(xiàn)場工作的安排。而且各個所的工作流程都有各自經(jīng)年累月形成的經(jīng)驗，就以現(xiàn)金監(jiān)盤為例，準(zhǔn)則上是要求突擊檢查的，如果按部就班的都在第二天盤，被審計單位一定會給保險柜里放足數(shù)目，所有企業(yè)都不會存在什么挪用現(xiàn)金的問題了。
需要提醒的是，在現(xiàn)場最好能夠盡可能早的把往來款項的詢證函發(fā)出去，對方什么時候給我們回函不可控，所以時間要留充裕。還有就是，向銀行函證的時候記得帶事務(wù)所出具的介紹信。
此外還要關(guān)注往來款里是不是有長期掛賬的應(yīng)收收不回來，或者掛在股東名下的應(yīng)收應(yīng)付款，是真實的業(yè)務(wù)發(fā)生，還是股東借機(jī)挪用款項等等。稅法里關(guān)于股東從公司借款，在借款當(dāng)年年度終了沒有歸還的款項，視同公司分配利潤，股東要按股息、紅利所得繳納20%的個人所得稅。
諸如業(yè)務(wù)招待費、廣宣費、工會經(jīng)費、研發(fā)費用加計扣除等等，這類存在會稅差異的地方，都要留意。因為這些事項之后都會影響到企業(yè)所得稅的測算。我們要按照會計準(zhǔn)則和稅收法律的雙重規(guī)定，進(jìn)行納稅調(diào)整，把企業(yè)的會計利潤，調(diào)整為稅收口徑的應(yīng)納稅所得額，可能需要幫企業(yè)補(bǔ)提所得稅。
另外，敲黑板劃重點：存貨監(jiān)盤、固定資產(chǎn)監(jiān)盤不能流于形式。
隔著兩條馬路牙子看一眼倉庫這個叫打量不叫監(jiān)盤。
此處受篇幅所限，不能一個科目一個科目的都拿出來舉例子。
實在不清楚怎么做的，回去把審計教材關(guān)于實務(wù)審計的部分(9-17章)仔細(xì)看看。
當(dāng)你把你該審的都審清楚了，該調(diào)整的已經(jīng)調(diào)整過了，該清點的也都清點完畢，該復(fù)印的復(fù)印，該找對方簽章的都已經(jīng)簽章。然后，你就該走了。
在離開被審計單位之前，盡量確保你的底稿趨于完善。回去之后，再聯(lián)系對方提供的就是一些替代程序的補(bǔ)充資料了。
五、回到事務(wù)所，寫附注，出報告，60天內(nèi)歸檔底稿
外勤期間幾乎做了年報80%的工作，回去之后，就只剩下出報告、整底稿了。
被審計單位出報表，我們出報告，剩下一個附注，夾在中間雙方都認(rèn)為應(yīng)該對方出。
附注原則上是被審計單位自己編制的，是企業(yè)對自己報出的財務(wù)報表、表外信息，進(jìn)行詳盡的注釋及說明。但實務(wù)里，附注往往都是事務(wù)所代編的。
這塊兒其實并不合適。
審計業(yè)務(wù)對注冊會計師獨立性的要求中明文提出：編制財務(wù)報表是管理層的責(zé)任，會計師事務(wù)所向?qū)徲嬁蛻籼峁┚幹茣嬘涗浐拓攧?wù)報表等服務(wù)，隨后又審計該財務(wù)報表，將因自我評價產(chǎn)生不利影響。
《獨立審計具體準(zhǔn)則第1號—會計報表審計》第三條規(guī)定：“本準(zhǔn)則所稱會計報表，是指需經(jīng)注冊會計師審計的年度會計報表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表(或利潤表)、財務(wù)狀況變動表(或現(xiàn)金流量表)、會計報表附注及相關(guān)附表。”注會考試已經(jīng)結(jié)束，注會成績查詢?nèi)肟?/strong>預(yù)計12月開通，大家隨時注意。
文/東奧撰稿人余容
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