采購業務風險與應對_25年注冊會計師戰略學習要點
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注冊會計師《戰略》科目的備考步入強化階段后，考生們的習題練習量開始增加，但是相對于會計、財管這類理科類科目，戰略不需要做太多的題目，但適當的練習是必要的，尤其是主觀題，一定要通過適當的練習避免眼高手低。下文整理了戰略科目的學習要點，一起來看！
【所屬章節】
第八章：企業面對的主要風險與應對
第四節：運營風險與應對
【知 識 點】
采購業務風險與應對
1.采購業務風險
概述 | 采購業務是企業生產經營的起點，既包含采購物資流轉和服務交付的管理，又與資金往來密切關聯 |
表現 | ①采購計劃安排不合理，市場變化趨勢預測不準確，造成庫存短缺或積壓，可能導致企業生產停滯或資源浪費 ②供應商選擇不當，采購方式不合理，招投標或定價機制不科學，授權審批不規范，可能導致采購物資質次價高，出現舞弊或遭受欺詐 ③采購驗收不規范，付款審核不嚴，可能導致采購物資和資金的損失或信用受損 |
2.企業應對采購業務風險的管控措施
（1）關于采購需求和計劃管理。
①企業應規范采購需求計劃和采購計劃的編制流程。在制訂年度生產經營計劃過程中，企業應根據外部市場環境和發展目標的實際需要科學安排采購，將采購計劃納入采購預算管理。采購部門應嚴格審核需求部門提出的需求計劃，進行歸類匯總、平衡現有庫存后，統籌安排采購計劃。
②企業應通過建立采購申請制度，確定歸口管理部門，明確相關部門或人員的職責權限，規范請購和審批流程。具有請購權的部門，須嚴格按照預算執行進度辦理請購手續，并根據市場變化提出合理采購申請。采購管理部門審核采購申請時，需重點關注申請單內容是否符合生產經營需要、采購計劃及其是否在采購預算范圍內，切實提高采購效率，降低采購成本。
（2）關于采購供應商管理。
①企業應制定供應商評估和準入管理制度，通過對供應商的資信審查，確定合格供應商清單，與選定的供應商簽訂質量保證協議。
②企業應建立供應商管理制度，對供應商的服務質量、報價、交貨的及時性、供貨條件及其資信、經營狀況等進行管理和持續性綜合評價。根據評價結果對供應商進行合理選擇和動態調整，對于有失信行為的供應商，應及時從供應商清單中移除。
（3）關于采購過程管理。
采購過程管理包括采購方式、價格、合同或框架協議的簽訂及履行過程、驗收等各環節的管理。
①采購方式和價格方面，企業應在采購制度中明確采購方式，根據市場情況和采購計劃合理選擇采購方式，一般分為招標采購、詢比價采購、集中采購等方式。對于大宗采購，企業通常采用招投標方式，應合理確定招投標的范圍、標準、實施程序和評標規則。企業應建立采購物資定價機制，根據適用的采購方式科學確定采購價格，避免采購物資質次價高。
②采購合同或框架協議的簽訂及履行方面，首先，企業應根據確定的供應商、采購方式、采購價格等擬訂采購合同，準確編寫合同條款，明確雙方權利、義務和違約責任，按照規定權限簽訂采購合同。企業應對擬簽訂框架協議的供應商主體資格和信用狀況等進行風險評估，以確保供應商具備履約能力。其次，企業須依據采購合同中確定的主要條款，跟蹤合同履行情況，對有可能影響生產或工程進度的異常情況，應出具書面報告并及時提出解決方案。
③采購驗收方面，企業應建立嚴格的采購驗收制度，確定驗收方式，由專門的驗收機構或驗收人員按照合同規定，對采購項目的品種、規格、數量、質量等進行驗收，并出具驗收證明。若驗收過程中發現異常情況，驗收機構或驗收人員須立即向供應商反映情況，并向企業相關機構報告。對延遲交貨或質量問題，企業應按照合同約定處理退換貨或索賠等事宜。
企業須做好采購各環節的記錄，實行全過程采購登記制度或信息化管理，確保采購全過程可追溯。
（4）關于采購付款管理。
①企業應建立采購付款制度，規范采購付款申請、審批、資金支付、會計記錄等流程。企業對采購預算、合同、相關單據憑證等內容審核無誤后，按照合同規定，及時辦理采購付款。
②企業需重視采購付款的過程控制和跟蹤管理，對采購發票的真實性、合法性和有效性進行嚴格審查；發現異常情況，企業應立即終止付款流程，避免出現資金損失。
③企業應按照合同規定，選擇合理的付款方式，防范付款方式不當帶來的法律風險，保證資金安全。
④企業需定期對大額或長期的預付款項進行追蹤核查，對有問題的預付款項，應當及時采取措施。
⑤企業應對購買、驗收、付款業務對應的會計系統加強控制，詳細記錄供應商情況、請購申請、入庫憑證、商業票據、款項支付等。企業應通過函證等方式，定期與供應商核對往來款項，確保會計記錄、采購記錄與倉儲記錄一致。
（5）關于采購業務評估。
企業應建立采購業務后評估制度，定期對物資采購供應情況進行分析評估，及時發現采購業務的薄弱環節，優化采購流程，將采購業務管理的關鍵指標納入績效考核，促進采購效能的全面提高。
點撥：采購業務風險與應對
風險的記憶邏輯：計劃（事前）→供應商（事中）→驗收（事后）
應對的記憶邏輯：計劃→供應商→過程→付款→評估
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注：以上內容選自肖迪老師注冊會計師《戰略》科目基礎班授課講義
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