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企業面對的主要風險

企業面對的主要風險分為兩大類：外部風險和內部風險。

一、政治風險

（一）政治風險是指完全或部分由政府官員行使權力和政府組織的行為而產生的不確定性。

（二）政治風險適用于國內外所有市場。

（三）政治風險常見表現形式

1.限制投資領域

2.設置貿易壁壘

3.外匯管制規定

4.進口配額和關稅

5.組織結構及要求最低持股比例

6.限制向東道國的銀行借款

7.沒收資產

二、法律風險與合規風險

（一）法律風險與合規風險都是現代企業風險體系中重要的部分

1.法律風險

（1）法律風險是指企業在經營過程中因自身經營行為的不規范或者外部法律環境發生重大變化而造成不利法律后果的可能性。

（2）法律風險通常包括以下三方面：一是法律環境因素，包括立法不完備、執法不公正等；二是市場主體自身法律意識淡薄，在經營活動中不考慮法律因素等；三是交易對方的失信、違約或欺詐等。

2.合規風險

合規風險是指因違反法律或監管要求而受到制裁、遭受金融損失以及因未能遵守所有適用法律、法規、行為準則或相關標準而給企業信譽帶來損失的可能性。

（二）法律風險與合規風險兩者各有重合，又各有側重

1.合規風險側重于行政責任和道德責任的承擔，而法律風險則側重于民事責任的承擔。以下例子可以說明法律風險與合規風險的關系。例如，銀行與客戶約定的利率超出了人民銀行規定的基準利率幅度，那么銀行合規風險突出表現在監管機關的行政處罰、重大財產損失和聲譽損失上，而法律風險則側重于銀行對客戶民事賠償責任的承擔上。

2.合規風險和法律風險有時會同時發生，比如上一個例子中，銀行將會同時面臨監管機關的處罰和客戶的起訴，但兩者有時也會發生分離，如銀行的違規經營被媒體曝光，銀行的聲譽將面臨重大損失，這顯然屬于合規風險，但其與法律風險無關。

（三）法律風險與合規風險主要考慮方面

1.國內外與企業相關的政治、法律環境可能引發的風險；

2.影響企業的新法律法規和政策可能引發的風險；

3.員工的道德操守可能引發的風險；

4.企業簽訂的重大協議和有關貿易合同可能引發的風險；

5.企業發生重大法律糾紛案件可能引發的風險；

6.企業和競爭對手的知識產權可能引發的風險。

三、社會文化風險

（一）文化風險是指文化這一不確定性因素的影響給企業經營活動帶來損失的可能。

（二）文化風險存在并作用于企業經營的更深領域，主要表現為：

1.跨國經營活動引發的文化風險。

2.企業并購活動引發的文化風險。

文化整合恰恰是并購過程中最困難的任務。尤其對于跨國并購而言，面臨組織文化與民族文化的雙重風險。

3.組織內部因素引發的文化風險。

四、技術風險

（一）從技術風險范圍考察，技術風險的定義有廣義和狹義之分。

（二）從技術活動過程所處的不同階段考察，技術風險可以劃分為技術設計風險、技術研發風險和技術應用風險。

考試中通常只涉及狹義技術風險。為在考試中對技術風險作出快速準確判斷，應重點把握其判斷的典型特征，即狹義技術風險主要是指“某一特定具體的項目（specific project）”。在涉及考查技術風險的題目中，通常含有“項目”這一關鍵詞（或可明顯判斷題目在描述一個特定具體項目），這是有助于我們能夠選出正確答案的重要線索之一。

五、市場風險

市場風險是指企業所面對的外部市場的復雜性和變動性所帶來的與經營相關的風險。市場風險至少要考慮以下幾個方面：

（一）產品或服務的價格及供需變化帶來的風險。（產成品＋價格＋供需）

（二）能源、原材料、配件等物資供應的充足性、穩定性和價格的變化帶來的風險。（原材料＋價格＋供給）

（三）稅收政策和利率、匯率、股票價格指數的變化帶來的風險。（價格＋稅）

（四）潛在進入者、競爭者、與替代品的競爭帶來的風險。（波特五力模型·三力）

（五）主要客戶、主要供應商的信用風險。（信用風險）

六、戰略風險

（一）戰略風險指企業在戰略管理過程中，由于內外部環境的復雜性和變動性以及主體對環境的認知能力和適應能力的有限性，而導致企業整體性損失和戰略目標無法實現的可能性及其損失。

（二）戰略風險需要考慮的主要方

依據《中央企業全面風險管理指引》，戰略風險至少要考慮以下幾個方面：

1.國內外宏觀經濟政策和經濟運行情況、企業所在產業的狀況、國家產業政策可能引發的風險；

2.科技進步、技術創新可能引發的風險；

3.市場對企業產品或服務的需求可能引發的風險；

4.與企業戰略合作伙伴的關系、尋求戰略合作伙伴可能引發的風險；

5.企業主要客戶、供應商及競爭對手可能引發的風險；

6.與主要競爭對手相比，企業實力與差距可能引發的風險；

7.企業編制發展戰略和規劃、投融資計劃、年度經營目標、經營戰略可能引發的風險；

8.企業對外投融資過程中曾發生或易發生錯誤的業務流程或環節可能引發的風險。

（三）《企業內部控制應用指引第2號——發展戰略》，從企業制定與實施發展戰略角度闡明企業戰略風險具體體現在三個方面：

1.缺乏明確的發展戰略或發展戰略實施不到位，可能導致企業盲目發展，難以形成競爭優勢，喪失發展機遇和動力。

2.發展戰略過于激進，脫離企業實際能力或偏離主業，可能導致企業過度擴張，甚至經營失敗。

3.發展戰略因主觀原因頻繁變動，可能導致資源浪費，甚至危及企業的生存和持續發展。

七、運營風險

運營風險是指企業在運營過程中，由于內外部環境的復雜性和變動性以及主體對環境的認知能力和適應能力的有限性，而導致的運營失敗或使運營活動達不到預期目標的可能性及其損失。

（一）運營風險至少要考慮以下幾個方面：（老八點）

1.企業產品結構、新產品研發可能引發的風險。

2.企業新市場開發，市場營銷策略（包括產品或服務定價與銷售渠道，市場營銷環境狀況等）可能引發的風險。

3.企業組織效能、管理狀況、企業文化，高、中層管理人員和重要業務流程中專業人員的知識結構、專業經驗等方面可能引發的風險。

4.期貨等衍生產品業務發生失誤帶來的風險。

5.質量、安全、環保、信息安全等管理發生失誤導致的風險。

6.因企業內、外部人員的道德風險或業務控制系統失靈導致的風險。

7.給企業造成損失的自然災害等風險。

8.企業現有業務流程和信息系統操作運行情況的監管、運行評價及持續改進能力方面引發的風險。

（二）從內部控制角度辨識主要類型運營風險

八、財務風險

（一）財務風險是指企業在生產經營過程中，由于內外部環境的各種難以預料或無法控制的不確定性因素的作用，使企 業存在在一定時期內所獲取的財務收益與預期收益發生偏差的可能性。

財務風險是客觀存在的，企業管理者對財務風險只能采取有效措施來降低，而不可能完全消除風險。

（二）財務風險需要考慮的主要方面

依據《中央企業全面風險管理指引》，財務風險至少要考慮以下幾個方面：

1.企業負債、負債率、償債能力方面可能引發的風險；

2.現金流、應收賬款及其占銷售收入的比重、資金周轉率方面可能引發的風險；

3.產品存貨及其占銷售成本的比重、應付賬款及其占購貨額的比重方面可能引發的風險；

4.制造成本和管理費用、財務費用、營業費用方面可能引發的風險；

5.盈利能力方面可能引發的風險；

6.成本核算、資金結算和現金管理業務中曾發生或易發生錯誤的業務流程或環節可能引發的風險；

7.與企業相關的產業會計政策、會計估算，與國際會計制度的差異與調節（如退休金、遞延稅項等）等信息方面可能引發的風險。

（三）從內部控制角度辨識主要類型財務風險。

1.信用風險和財務風險辨析

當交易對手未按照合同規定履約（例如，未按時支付貨款或償還債務），此時稱企業遭遇了信用風險（市場風險）；反過來，當企業未有足夠資金履約（流動性出現問題），如無法歸還到期債務時，此時稱企業面臨財務風險。

2.政治風險和法律風險與合規風險辨析

企業在他國遭受處罰并非都屬于政治風險，還有可能是法律風險與合規風險，要具體問題具體分析。某企業在國外開展經營，若其作奸犯科在前，從而受到懲戒，則屬于法律風險與合規風險。

3.戰略風險和運營風險辨析

舉例說明。甲公司曾是一家世界著名的照相機生產企業。近年來，該公司高級管理層未能敏銳捕捉互聯網下行業未來走勢，未能及時有效決策應對，導致面對各類新型照相設備的興起，公司業務轉型遲緩，目前出現巨額虧損，頻臨破產。

從“企業文化，高、中層管理人員和重要業務流程中專業人員的知識結構、專業經驗等方面可能引發的風險”角度看，屬于運營風險（造成問題的『因』）；從“戰略風險是指企業在戰略管理過程中，由于內外部環境的復雜性和變動性以及主體對環境的認知能力和適應能力的有限性，而導致企業整體性損失和戰略目標無法實現的可能性及損失”角度看，屬于戰略風險（問題導致的『果』）。

4.法律風險與合規風險、市場風險、戰略風險辨析

（1）今年教材新增戰略風險具體表現內容，與市場風險存在一定交叉重疊。在考試時，要具體問題具體分析。通常，在出題時，對此應會有所規避或技術處理，如：四個選項中不會同時出現市場風險、戰略風險選項。

（2）市場風險中『產品或服務的價格及供需變化帶來的風險』是指有需求前提下的波動；戰略風險中『市場對企業產品或服務的需求可能引發的風險』著重關注有無需求。

（2）法律風險與合規風險中企業與競爭對手的關系重點在于強調“知識產權”可能引發的風險。

5.法律風險與合規風險和運營風險辨析

1.今年教材新增法律風險與合規風險具體表現內容，與運營風險存在一定交叉重疊。在考試時，要具體問題具體分析。通常，在出題時，對此應會有所規避或技術處理。

2.某一『違背道德操守』的行為，到底歸屬于運營風險還是法律風險與合規風險，關鍵看『后果』。如果后果同時觸發了『法律、合規后果』和『運營目標不及預期后果』，則該行為同時屬于運營風險和法律風險與合規風險。

■ 所屬章節：風險與風險管理

■ 內容來源：選自呂鵬老師2022年注會戰略授課講義

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（本文是東奧會計在線原創文章，轉載請注明來自東奧會計在線）