2014《公司戰略與風險管理》基礎考點：審計委員會在內部控制中的作用

　　【小編導言】現階段進入2014注會基礎備考期，是打牢基礎的重要階段，我們一起來學習2014《公司戰略與風險管理》基礎考點：審計委員會在內部控制中的作用。

　　【內容導航】：

　　審計委員會在內部控制中的作用

　　本知識點屬于《公司戰略與風險管理》科目第六章風險管理框架下的內部控制第五節內部控制評價與審計的內容。

　　【知識點】：審計委員會在內部控制中的作用

　　(一)審計委員會與內部控制

　　《內控規范》第十三條要求企業應當在董事會下設立審計委員會。審計委員會負責審查企業內部控制，監督內部控制的有效實施和內部控制的自我評價情況，協調內部控制審計及其他相關事宜等。審計委員會負責人應當具備相應的獨立性、良好的職業操守和專業勝任能力。

　　一般來說，審計委員會的組成應全部由獨立、非行政董事組成，他們至少擁有相關的財務經驗。審計委員會的職能是監督、評估和復核企業內的其他部門和系統。董事會關于內部控制的主要目標會授權給審計委員會負責。在一般情況下，審計委員會負責整個風險管理過 程，包括確保內部控制系統是充分且有效的。

　　就內部控制而言，審計委員會應復核企業的內部財務控制以及企業的所有內部控制和風 險管理系統，除非這項任務由另外的獨立風險委員會或董事會承擔。審計委員會還應批準年報中有關內部控制和風險管理的陳述。

　　(二)審計委員會的履責方式

　　審計委員會應每年至少舉行三次會議，并于審計周期的主要日期舉行。審計委員會應每年至少與外聘及內部審計師會面一次，討論與審計相關的事宜，但無需管理層出席。

　　此外，審計委員會應每年對其權限及其有效性進行復核，并就必要的人員變更向董事會報告。

　　(三)審計委員會與合規

　　審計委員會應核查對外報告規定的遵守情況。審計委員會一般有責任確保公司履行了對外報告義務。審計委員會應結合企業財務報表的編制情況，對重大的財務報告事項和判斷進行復核。管理層的責任是編制財務報表，審計師的責任是編制審計計劃執行審計。

　　(四)審計委員會與內部審計

　　確保充分且有效的內部控制是審計委員會的義務，其中包括負責監督內部審計部門的工作。審計委員會應監察和評估內部審計職能在企業整體風險管理系統中的角色和有效性。并批準對內部審計主管的任命和解聘，它將在四個主要方面對內部審計進抒復核，即組織中的地位、職能范圍、技術才能和專業應盡義務。

　　為了保持獨立性，負責復核特定職能部門的雇員應獨立于該職能部門之外，并應直接將相關發現向董事會下屬的審計委員會報告。內部審計師或內部審計的管理者或董事應直接且定期向董事會報告。在某些企業，主管審計師向高級管理者(而非董事會)報告日常行政事務。在這種情況下，董事會必須采取額外的措施，確保這種報告關系不會損害審計師的獨立性，或對其獨立性產生不當的影響。

　　內部審計師應具備必要的知識、技巧以及訓練，以熟練、專業地實施審計工作。

　　內部審計師應該善于口頭溝通及書面通信，能夠理解會計及審計準則、原則及技術，認 識及評估與完善的商業實務的偏離之重要性和重大程度。此外，他們能確認現有或潛在的問題，并在適當的情況下，對程序進行補充。

　　很重要的一點是，內部審計人員(包括審計經理或總監)要參與繼續教育和培訓。

　　企業應當加強內部審計工作，保證內部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性。內部審計機構應當結合內部審計監督，對內部控制的有效性進行監督檢查。

　　內部審計機構對監督檢查中發現的內部控制缺陷，應當按照企業內部審計工作程序進行報告;對監督檢查中發現的內部控制重大缺陷，有權直接向董事會及其審計委員會、監事會報告。

　　(五)審計委員會與外聘審計師

　　審計委員會應承擔就任命、重新任命或解聘外聘審計師向董事會提出建議的主要責任。審計委員會應監督新審計師的選擇過程。

　　審計委員會應批準外聘審計師的業務條款及審計服務的報酬。審計委員會復核審計師的審計工作范疇，并確信該審計范疇是充分的。審計委員會應確保于每次年審開始之時已為審計制訂了適當的計劃。審計委員會執行完工后的復核。審計委員會還應為企業制定關于由外聘審計師提供非審計服務的政策，并向董事會提出相關建議。外聘審計師提供非審計服務時，不得損害外聘審計師的獨立性或客觀性。

　　(六)向股東報告內部控制

　　董事會如要為股東提供其所需的保證，則應對集團內部控制系統的有效性展開復核，并至少每年向股東匯報一次。審計委員會為了向股東匯報而執行的復核應涉及所有重大控制，包括財務、運營和合規控制以及風險管理系統。此外，年報亦應為股東提供有關審計委員會的工作信息。審計委員會主席應出席年度股東大會，并回答股東提出的關于審計委員會工作方面的問題。

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