2014《公司戰略與風險管理》基礎考點：企業內部控制審計

　　【小編導言】現階段進入2014注會基礎備考期，是打牢基礎的重要階段，我們一起來學習2014《公司戰略與風險管理》基礎考點：企業內部控制審計。

　　【內容導航】：

　　企業內部控制審計

　　本知識點屬于《公司戰略與風險管理》科目第六章風險管理框架下的內部控制第五節內部控制評價與審計的內容。

　　【知識點】：企業內部控制審計

　　內部控制審計是指會計師事務所接受委托，對特定基準日內部控制設計與運行的有效性進行審計。它是企業內部控制規范體系實施中引入的強制性要求，既有利于促進企業健全內部控制體系，又能增強企業財務報告的可靠性。

　　《企業內部控制審計指引》著重從以下方面就如何做好內部控制審計業務提出明確要求或強調說明：

　　(一)審計責任劃分

　　建立健全和有效實施內部控制，評價內部控制的有效性是企業董事會的責任，但對內部控制的有效性發表審計意見，則是注冊會計師的責任。換言之，內控本身有效與否是企業的內控責任，是否遵循《企業內部控制審計指引》開展內控審計并發表恰當的審計意見是注冊會計師的審計責任。

　　(二)審計范圍界定

　　注冊會計師執行內部控制審計工作，應當獲取充分、適當的證據，為發表內部控制審計意見提供合理保證。注冊會計師應當對財務報告內部控制的有效性發表審計意見，并對內部控制審計過程中注意到的非財務報告內部控制的重大缺陷，在內部控制審計報告中增加“非財務報告內部控制重大缺陷描述段”予以披露。

　　(三)注冊會計師的執業規定

　　注冊會計師可以單獨進行內部控制審計，也可以將內部控制審計與財務報表審計整合進行。需要特別指出的是，此處所指的“整合”，不包括注冊會計師對同一家企業既做內控咨詢又做內控審計的情形。在《企業內部控制基本規范》中對此已有明確規定，即：“為企業內部控制提供咨詢的會計師事務所，不得同時為同一企業提供內部控制審計服務”。

　　注冊會計師可以單獨進行內部控制審計，也可將內部控制審計與財務報表審計整合進行。在整合審計中，注冊會計師應當對內部控制設計與運行的有效性進行測試，以同時實現下列目標：

　　1.獲取充分、適當的證據，支持其在內部控制審計中對內部控制有效性發表的意見。

　　2.獲取充分、適當的證振，支持其在財務報表審計中對控制風險的評估結果。

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