2013《公司戰略與風險管理》高頻考點：內部環境類指引

　　【小編導言】我們一起來學習2013《公司戰略與風險管理》高頻考點：內部環境類指引。本考點屬于《公司戰略與風險管理》第六章風險管理框架下的內部控制第四節內部控制應用指引的內容。

　　【內容導航】：

　　1.組織架構

　　2.發展戰略

　　3.人力資源

　　4.企業文化

　　5.社會責任

　　【考頻分析】：

　　考頻：★★

　　復習程度：熟悉掌握本考點。

　　【高頻考點】：內部環境類指引

　　內部環境是企業實施內部控制的基礎，支配著企業全體員工的內控意識，影響著全體員工實施控制活動和履行控制責任的態度、認識和行為。內部環境類指引包括《企業內部控制應用指引》第1號至第5號，內容依次為組織架構、發展戰略、人力資源、企業文化和社會責任等5項指引。應重點關注前四個內容。

　　(一)組織架構

　　組織架構是企業按照國家有關法律法規、股東(大)會決議和企業章程，結合本企業實際，明確股東(大)會、董事會、監事會、經理層和企業內部各層級機構設置、職責權限、人員編制、工作程序和相關要求的制度安排。

　　企業要實施發展戰略，必須要有科學的組織架構，主要包括治理結構和內部機構設置。

　　1.組織架構設計與運行中需關注的主要風險

　　(1)治理結構形同虛設，缺乏科學決策、良性運行機制和執行力，可能導致企業經營失敗，難以實現發展戰略。

　　(2)內部機構設計不科學，權責分配不合理，可能導致機構重疊、職能交叉或缺失、推諉扯皮，運行效率低下。

　　2.內部控制要求與措施

　　(1)組織架構的設計

　�、倨髽I應當根據國家有關法律法規的規定，明確董事會、監事會和經理層的職責權限、任職條件、議事規則和工作程序，確保決策、執行和監督相互分離，形成制衡。

　　②企業的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業務等(即通常所說的“三重一大”)，

　　應當按照規定的權限和程序實行集體決策審批或者聯簽制度;任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策意見。

　�、燮髽I應當按照科學、精簡、高效、透明、制衡的原則，綜合考慮企業性質、發展戰略、文化理念和管理要求等因素，合理設置內部職能機構，明確各機構的職責權限，避免職能交叉、缺失或權責過于集中，形成各司其職、各負其責、相互制約、相互協調的工作機制。

　　④企業應當對各機構的職能進行科學合理的分解，確定具體崗位的名稱、職責和工作要求等，明確各個崗位的權限和相互關系。企業在確定職權和崗位分工過程中應當體現不相容職務相互分離的要求。如：可行性研究與決策審批;決策審批與執行;執行與監督檢查等。

　　⑤企業應當制定組織結構圖、業務流程圖、崗(職)位說明書和權限指引等內部管理制度，使員工了解和掌握組織架構設計及權責分配情況，正確履行職責。

　　(2)組織架構的運行。

　　①企業應當根據組織架構的設計規范，對現有治理結構和內部機構設置進行全面梳理，確保企業治理結構、內部機構設置和運行機制等符合現代企業制度要求。企業梳理內部機構設置，應當重點關注內部機構設置的合理性和運行的高效性等。內部機構設置和運行中存在職能交叉、缺失或運行效率低下的，應當及時解決。

　　②企業擁有子公司的，應當建立科學的投資管控制

　　度，通過合法有效的形式履行出資人職責、維護出資人權益，重點關注子公司特別是異地、境外子公司的發展戰略、年度財務預決算、重大投融資、重大擔保、大額資金使用、主要資產處置、重要人事任免、內部控制體系建設等重要事項。

　�、燮髽I應當定期對組織架構設計與運行的效率和效果進行全面評估，發現組織架構設計與運行中存在缺陷的，應當進行優化調整。

　　(二)發展戰略

　　發展戰略是指企業在對現實狀況和未來趨勢進行綜合分析和科學預測的基礎上，制定并實施的長遠發展目標與戰略規劃。企業作為市場經濟的主體，要想求得長期生存和持續發展，關鍵在于制定并有效實施適應外部環境變化和自身實際情況的發展戰略。

　　1.制定與實施發展戰略需關注的主要風險

　　(1)缺乏明確的發展戰略或發展戰略實施不到位，可能導致企業盲目發展，難以形成競爭優勢，喪失發展機遇和動力。

　　(2)發展戰略過于激進，脫離企業實際能力或偏離主業，可能導致企業過度擴張，甚至經營失敗。

　　(3)發展戰略因主觀原因頻繁變動，可能導致資源浪費，甚至危及企業的生存和持續發展。

　　2.內部控制要求與措施

　　(1)發展戰略的制定

　�、倨髽I應在充分調查研究、科學分析預測和廣泛征求意見的基礎上制定發展目標，而不是靠拍腦袋，盲目制定發展戰略。

　�、趹鹇砸巹潙�當根據企業的發展目標制定，明確發展的階段性和發展程度，確定每個發展階段的具體目標、工作任務和實施路徑。

　　③企業應健全組織機構，在董事會下設立戰略委員會，或指定相關機構負責發展戰略管理工作。同時，戰略委員會的成員素質、工作規范要符合要求。

　�、芏�事會應當嚴格審議戰略委員會提交的發展戰略方案，重點關注其全局性、長期性和可行性。

　　(2)發展戰略的實施

　�、倨髽I根據發展戰略，制定年度工作計劃，編制全面預算，將年度目標分解，確保發展戰略有效實施。

　　②企業應當重視發展戰略的宣傳工作，通過內部各層級會議和教育培訓等有效方式， 將發展戰略及其分解落實情況傳遞到內部各管理層級和全體員工。

　�、蹜鹇晕瘑T會應當加強對發展戰略實施情況的監控，定期收集和分析相關信息，對于明顯偏離發展戰略的情況，應當及時報告。

　�、苡捎谕獠勘憝h境發生重大變化，確需對發展戰略作出調整的，應當按照規定權限和程序調整發展戰略。

　　(三)人力資源

　　人力資源是指企業組織生產經營活動而錄(任)用的各種人員，包括董事、監事、高級管理人員和全體員工�，F代企業競爭的關鍵在于人力資源的競爭。

　　1.人力資源管理需關注的主要風險

　　(1)人力資源缺乏或過剩、結構不合理、開發機制不健全，可能導致企業發展戰略難以實現。

　　(2)人力資源激勵約束制度不合理、關鍵崗位人員管理不完善，可能導致人才流失、經營效率低下或關鍵技術、商業秘密和國家機密泄露。

　　(3)人力資源退出機制不當，可能導致法律訴訟或企業聲譽受損。

　　2.內部控制要求與措施

　　(1)人力資源的引進與開發。

　�、倨髽I應當根據人力資源總體規劃，結合生產經營實際需要，制訂年度人力資源需求計劃。

　�、谄髽I應當根據人力資源能力框架要求，明確各崗位的職責權限、任職條件和工作要求，通過公開招聘、競爭上崗等多種方式選聘優秀人才。

　�、燮髽I確定選聘人員后，應當依法簽訂勞動合同，建立勞動用工關系。

　�、芷髽I應當建立選聘人員試用期和崗前培訓制度，對試用人員進行嚴格考察，促進選聘員工全面了解崗位職責，掌握崗位基本技能，適應工作要求。

　　⑤企業應當重視人力資源開發工作，建立員工培訓長效機制，營造尊重知識、尊重人才和關心員工職業發展的文化氛圍，做好后備人才隊伍建設，促進全體員工的知識、技能持續更新，不斷提升員工的服務效能。

　　(2)人力資源的使用與退出。

　�、倨髽I應當建立和完善人力資源的激勵約束機制，設置科學的業績考核指標體系，對各級管理人員和全體員工進行嚴格考核與評價，以此作為確定員工薪酬、職級調整和解除勞動合同等的重要依據。

　　②企業應當制定與業績考核掛鉤的薪酬制度，切實做到薪酬安排與員工貢獻相協調，體現效率優先，兼顧公平。

　�、燮髽I應當制定各級管理人員和關鍵崗位員工的輪崗制度，明確輪崗范圍、輪崗周期、輪崗方式等，形成相關崗位員工的有序持續流動，全面提升員工素質。

　　④企業應當建立健全員工退出(辭職、解除勞動合同、退休等)機制，明確退出的條件和程序，確保員工退出機制得到有效實施。

　�、萜髽I應當定期對年度人力資源計劃執行情況進行評估，分析存在的主要缺陷和不足，完善人力資源政策，促進企業整體團隊充滿生機和活力。

　　(四)社會責任

　　社會責任是指企業在經營發展過程中應當履行的社會職責和義務，主要包括安全生產、產品質量(含服務，下同)、環境保護、資源節約、促進就業、員工權益保護等。

　　1.履行社會責任方面需關注的主要風險

　　(1)安全生產措施不到位，責任不落實，可能導致企業發生安全事故。

　　(2)產品質量低劣，侵害消費者利益，可能導致企業巨額賠償、形象受損，甚至破產。

　　(3)環境保護投入不足，資源耗費大，造成環境污染或資源枯竭，可能導致企業巨額賠償、缺乏發展后勁，甚至停業。

　　(4)促進就業和員工權益保護不夠，可能導致員工積極性受挫，影響企業發展和社會穩定。

　　2.內部控制要求與措施

　　(1)企業要設立安全管理部門和安全監督機構，建立嚴格的安全生產管理體系、操作規范和應急預案，強化安全生產責任追究制度，切實做到安全生產。

　　(2)企業要規范生產流程，建立嚴格的產品質量控制和檢驗制度，嚴把質量關，禁止缺乏質量保障、危害人民生命健康的產品流向社會。

　　(3)企業要提高員工的環境保護和資源節約意識，建立環境保護與資源節約制度，認真落實節能減排責任，積極開發和使用節能產品，發展循環經濟，降低污染物排放，提高資源綜合利用效率。

　　(4)企業要依法保護員工的合法權益，保障員工依法享有勞動權利和履行勞動義務，保持工作崗位相對穩定，積極促進充分就業。

　　(5)針對目前少數企業對公益事業(比如接納大學生實習等)、慈善事業等漠不關心的情況，《企業內部控制應用指引第4號—社會責任》指出，企業應當按照“產學研用”相結合的社會需求，積極創建實習基地，大力支持社會有關方面培養、鍛煉社會需要的應用型人才;同時，應積極履行社會公益方面的責任和義務，關心幫助社會弱勢群體，支持慈善事業。

　　(五)企業文化

　　企業文化是指企業在生產經營實踐中逐步形成的、為整體團隊所認同并遵守的價值觀、經營理念和企業精神，以及在此基礎上形成的行為規范的總稱。企業文化是企業的靈魂，滲透于企業的一切經營管理活動之中，是推動企業持續發展的不竭動力。

　　1.企業文化建設需關注的主要風險

　　(1)缺乏積極向上的企業文化，可能導致員工喪失對企業的信心和認同感，企業缺乏凝聚力和競爭力。

　　(2)缺乏開拓創新、團隊協作和風險意識，可能導致企業發展目標難以實現，影響可持續發展。

　　(3)缺乏誠實守信的經營理念，可能導致舞弊事件的發生，造成企業損失，影響企業信譽。

　　(4)忽視企業間的文化差異和理念沖突，可能導致并購重組失敗。

　　2.內部控制要求與措施

　　(1)企業文化的建設。

　�、倨髽I應當采取切實有效的措施，積極培育具有自身特色的企業文化，引導和規范員工行為，打造以主業為核心的企業品牌，形成整體團隊的向心力，促進企業長遠發展。

　�、谄髽I應當培育體現企業特色的發展愿景、積極向上的價值觀、誠實守信的經營理念、履行社會責任和開拓創新的企業精神，以及團隊協作和風險防范意識。企業應當重視并購重組后的企業文化建設，平等對待被并購方的員工，促進并購雙方的文化融合。

　�、燮髽I應當根據發展戰略和實際情況，總結優良傳統，挖掘文化底蘊，提煉核心價值，確定文化建設的目標和內容，形成企業文化規范，使其構成員工行為守則的重要組成部分。

　　④董事、監事、經理和其他高級管理人員應當在企業文化建設中發揮主導和垂范作用，以自身的優秀品格和腳踏實地的工作作風，帶動影響整個團隊，共同營造積極向上的企業文化環境。這充分說明，企業文化建設既要注重“上下結合”，更應注重企業治理層和經理層的示范作用。

　�、萜髽I應當促進文化建設在內部各層級的有效溝通，加強企業文化的宣傳貫徹，確保全體員工共同遵守。

　　(2)企業文化的評估。

　�、倨髽I應當建立企業文化評估制度，明確評估的內容、程序和方法，落實評估責任制，避免流于形式。

　�、谄髽I文化評估，應當重點關注董事、監事、經理和其他高級管理人在企業文化建設中的責任履行情況、全體員工對企業核心價值觀的認同感、企業經營管理行為與企業文化的一致性、企業品牌的社會影響力、參與企業并購重組各方文化的融合，以及員工對企業未來發展的信心。

　　③企業應當重視企業文化的評估結果，鞏固和發揚成果，針對評估過程中發現的問題，及時采取措施加以改進。

　　2013《公司戰略》多選題：企業文化內部控制要求

---

　　注會頻道相關推薦：

　　2013注冊會計師考試超級學習計劃