現金預算——注會財管知識點解讀

來源：東奧會計在線責編：馮婷婷2024-05-14 17:10:03

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3科

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這一知識點是注會考試中的重點，是注會考試中客觀題的?？键c。

現金預算-大

一、定義：現金預算以相關的營業預算（不涉及：生產預算、產品成本預算）和資本支出預算為編制依據，專門反映預算期內預計現金收入與現金支出，以及為滿足理想現金余額而進行籌資或歸還借款等的預算。

二、編制依據：營業預算和專門決策預算

三、內容

（1）可供使用現金（期初現金余額，本期現金收入）

（2）現金支出

（3）現金余缺

（4）現金籌措與運用

四、關系公式

可供使用現金=期初余額+現金收入

可供使用現金-現金支出=現金余缺

現金余缺+現金籌措-現金運用=期末現金余額

解讀

一、現金預算表各項目計算規則

項目	備注	提示
（1）期初現金余額	上一期期末數據	第一期期初數是題目已知
（2）本期現金收入	來自銷售預算	現金收入=當期銷售當期收現+前期銷售當期收現
（3）可供使用現金	（1）+（2）
（4）現金支出	①經營性現金支出：直接材料、直接人工、制造費用、銷售及管理費用（來自于營業預算）； ②資本性現金支出（購置設備，來自專門決策預算） ③所得稅費用、股利分配等現金支出。	1.材料采購支出=當期采購當期付現+前期采購當期付現 2.本期制造/銷售/管理費用中，只計算付現費用 3.購置設備來自專門決策預算 4.財務費用在資金籌措和運用中體現 5.所得稅費用和股利支付一般是給定的
（5）現金余缺	（3）-（4）	差額大于最低現金余額，則現金多余，應該運用資金；相反，現金不足，應該籌集資金
（6）現金籌措	借款、轉讓有價證券等	1.注意借錢還錢的時間要求。通常按照"期初借入,期末歸還"的原則計息 2. 注意借錢還錢的金額要求。借錢還錢通常是整倍數。借要多借（進位取整），還要少還（退位取整） 3.注意利息支付的方式和時間要求。定期付息或者利隨本清法。借錢還錢的金額也要考慮利息的支付。 4.如果涉及短期投資和借款兩個操作，那么現金不足時應該先變現短期投資，后借錢。現金多余時先還錢，后投資短期投資。
（7）現金運用	還本、付息、投資于有價證券等
（8）期末現金余額	（5）+（6）-（7）

二、注意預算編制順序和全年數的計算

季度	一	二	三	四	全年
期初現金余額	已知				一季度期初（年初余額）（年初時點數）
加：現金收入					加：全年現金收入（全年合計數）
減：現金支出					減：全年現金支出（全年合計數）
現金多余或不足					現金多余或不足（年末時點數）
加：現金籌措					加：全年現金籌措（全年合計數）
減：現金運用					減：全年現金運用（全年合計數）
期末現金余額	要求	要求	要求	要求	四季度期末（年末余額）（年末時點數）