2022年注會財管重要知識點：短期償債能力比率

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2022-03-22 10:41:04

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2022年注會財管重要知識點：短期償債能力比率

【內容導航】

短期償債能力比率

【所屬章節】

第二章財務報表分析和財務預測——第二節財務比率分析

【知識點】短期償債能力比率

短期償債能力比率

短期償債能力比率

（一）指標計算需注意的問題

1.速動與非速動資產的劃分

速動與非速動資產的劃分

2. 一般情況下：流動比率>速動比率>現金比率

流動比率>速動比率>現金比率

3.現金流量比率計算需注意的問題

現金流量比率=經營活動現金流量凈額/流動負債

提示：

1.該比率中的現金流量采用經營活動產生的現金流量凈額。

2.該比率中的流動負債采用期末數而非平均數，因為實際需要償還的是期末金額，而非平均金額。

（二）指標的分析

1.營運資本

營運資本

營運資本是指長期資本超過長期資產的差額。

（1）指標計算

營運資本=流動資產-流動負債

　　　　=長期資本-長期資產

（2）分析結論

營運資本的數額越大，財務狀況越穩定

（3）局限性

營運資本是絕對數，不便于不同歷史時期及不同企業之間的比較

提示：

在實務中很少直接使用營運資本作為償債能力的指標。

營運資本的合理性主要通過短期債務的存量比率評價。

2.流動比率

流動比率

與營運資本配置比率的關系

3.速動比率

速動比率

4.現金比率的分析

更穩健，現金本身可直接償債。

5.現金流量比率的分析

分析更具說服力。

一方面它克服了可償債資產未考慮未來變化及變現能力等問題，另一方面實際用以支付負債的通常是現金，而不是其他可償債資產。

（三）影響短期償債能力的其他因素

1.增強短期償債能力的表外因素

（1）可動用的銀行貸款指標：不反映在財務報表中，但會在董事會決議中披露

（2）可以很快變現的非流動資產：企業可能有一些非經營性長期資產可以隨時出售變現，而不出現在“一年內到期的非流動資產”項目中，在企業發生周轉困難時，將其出售并不影響企業的持續經營

（3）償債能力的聲譽：聲譽好，易于籌集資金

2.降低短期償債能力的表外因素

與擔保有關的或有負債：如果它的金額較大并且很可能發生，就應在評價償債能力時予以關注

注：本文知識點整理自東奧閆華紅老師-2022年注會財管基礎精講班課程講義

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