2022年注會財管重要知識點：財務報表分析的目的與方法

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2022-03-17 21:22:07

報考科目數量

3科

學習時長

日均>3h

注會財管學科是困擾很多在職備考考生的學科，雖然財管的教材不厚，但教材中的內容卻涵蓋了工作中的方方面面。為了幫助大家更好地學習財管科目，東奧小編整理了2022年注會財管重要知識點，快來學習吧！

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2022年注會財管重要知識點：財務報表分析的目的與方法

【內容導航】

財務報表分析的目的與方法

【所屬章節】

第二章財務報表分析和財務預測

【知識點】財務報表分析的目的與方法

財務報表分析的目的與方法

一、財務報表分析的目的與維度

（一）目的

財務報表分析的目的是將財務報表數據轉換成有用的信息，以幫助信息使用者改善決策。

（二）維度

基于哈佛分析框架，現代財務報表分析一般包括四個維度。

維度	內容
戰略分析	確定主要的利潤動因及經營風險并定性評估公司盈利能力，包括：宏觀分析、行業分析和公司競爭策略分析等
會計分析	評價公司會計反映其經濟業務的程度。包括：評估公司會計的靈活性和恰當性、修正會計數據等
財務分析	主要運用財務數據評價公司當前及過去的業績，包括比率分析和現金流量分析等
前景分析	預測企業未來。包括：財務報表預測和公司估值等

二、財務報表分析的方法

財務報表分析的方法非常多樣。不同的人，出于不同的目的，使用不同的財務分析方法。一般來講，有比較分析法和因素分析法兩種：

1.比較分析法

2.因素分析法

（一）比較分析法

是對兩個或幾個有關的可比數據進行對比，從而揭示存在的差異或矛盾。

1.比較分析法的分析框架

比較分析法的分析框架

2.比較的內容

比較的內容	用途
會計要素的總量	總量比較主要用于時間序列分析，有時用于同業對比，也可以用于與計劃或預算對比
結構百分比	結構百分比報表用于占比不合理的項目，揭示進一步分析的方向
財務比率	財務比率是相對數，排除了規模的影響，具有較好的可比性

（二）因素分析法

依據財務指標與其驅動因素之間的關系，從數量上確定各因素對指標影響程度的一種方法。

1.連環替代法的應用

分析步驟：

（1）確定分析對象，即確定需要分析的財務指標，比較其實際數額和標準數額（如上年實際數額），并計算兩者的差額；

（2）確定該財務指標的驅動因素，即根據該財務指標的形成過程，建立財務指標與各驅動因素之間的函數關系模型；

（3）確定驅動因素的替代順序；

（4）按順序計算各驅動因素脫離標準的差異對財務指標的影響。

2.簡化的差額分析法

a因素的影響：（a₁-a₀）×b₀×c₀

b因素的影響：a₁×（b₁-b₀）×c₀

c因素的影響：a₁×b₁×（c₁-c₀）

提示：差額分析法只適用于當綜合指標等于各因素之間連乘時；當綜合指標是通過因素間“加”或“減”形成時，不能用差額分析法。

解題時應注意的問題

1	看清楚題目是否有利用因素分析法定量分析的要求，要求定量分析才做因素分析，否則只需要文字解釋
2	每次只能替代一個因素，每一次替代是以上一次為基礎，替代順序按重要性，考試時按提問的順序依次替代

三、財務報表分析的局限性（一般了解）

1.財務報表信息披露的問題

（1）財務報表沒有披露企業的全部信息，管理層擁有更多的信息，披露的只是其中的一部分；

（2）已經披露的財務信息存在會計估計誤差，不可能是真實情況的全面準確計量；

（3）管理層的各項會計政策選擇，有可能導致降低信息可比性。

2.財務報表信息的可靠性問題

外部分析人員很難認定是否存在虛假陳述，財務報表的可靠性問題主要依靠注冊會計師鑒證、把關。但是，注冊會計師不能保證財務報告沒有任何錯報和漏報，而且并非所有注冊會計師都是盡職盡責的。因此，分析人員必須自己關注財務報表的可靠性，對于可能存在的問題保持足夠的警惕。

3.比較基礎問題

在比較分析時必然要選擇比較的參照標準，包括同業數據、公司歷史數據和計劃預算數據。

橫向比較時需要使用同業標準。同業的平均數只有一般性的指導作用，不一定有代表性，不是合理性的標志。

趨勢分析以本公司歷史數據作比較基礎。歷史數據代表過去，并不代表合理性。

實際和預算出現差異，可能是執行中有問題，也可能是預算不合理，兩者的區分并非易事。

注：本文知識點整理自東奧閆華紅老師-2022年注會基礎精講班課程講義

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