營業預算的編制-2021年注會《財務成本管理》重要知識點

來源：東奧會計在線責編：袁佳文2021-05-27 11:12:57

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3科

學習時長

日均>3h

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2021年注會《財務成本管理》重要知識點

【內容導航】

營業預算的編制

【所屬章節】

第十八章全面預算——第三節營業預算的編制

【知識點】營業預算的編制

營業預算的編制

一、銷售預算

內容

（1）銷量×單價=銷售收入

（2）銷售現金收入

①基本原則：收付實現制

②關鍵公式：現金收入=當期現銷收入+收回前期的賒銷

特點

銷售預算是整個預算的編制起點，也是編制其他有關預算的基礎

二、生產預算

特點

唯一只以實物量表示的預算

編制基礎

以銷售預算為基礎編制

基本公式

（1）預計期末產成品存貨=下期銷售量×a%

（2）預計期初產成品存貨=上期期末產成品存貨

（3）預計生產量=（預計銷售量+預計期末產成品存貨）-預計期初產成品存貨

三、直接材料預算

編制基礎

以生產預算為基礎編制的，還要考慮預算期期初、期末的原材料存量水平

計算公式

（1）預計期末材料存量=下期生產需用量×a%

（2）預計期初材料存量=上期末材料存量

（3）預計采購數量=（生產需用量+期末存量）-期初存量

四、直接人工預算

編制基礎	直接人工預算也是以生產預算為基礎編制的
需注意的問題	不需另外預計現金支出，可直接參加現金預算的匯總

五、制造費用預算

編制基礎

（1）變動制造費用以生產預算為基礎來編制

（2）固定制造費用，需要逐項進行預計，通常與本期產量無關，可按各期實際需要的支付額預計，然后求出全年數

注意

（1）為便于以后編制現金預算：

制造費用預算數需扣除折舊、攤銷等非付現成本，可得出“現金支出的費用”

（2）為便于以后編制產品成本預算：

制造費用分配率=制造費用預算額/預算人工總工時

六、產品成本預算

含義	產品成本預算是預算期產品生產成本的預算。其主要內容是產品的單位成本和總成本
編制基礎	是銷售預算、生產預算、直接材料預算、直接人工預算和制造費用預算的匯總

七、銷售費用和管理費用預算

種類	含義	編制基礎
銷售費用	是企業預算期有關產品銷售費用的預算	以銷售預算為基礎
管理費用	是企業一般管理費用的預算	多屬于固定成本，所以，一般是以過去的實際開支為基礎，按預算期的可預見變化來調整

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