應收款項管理_2020年注會《財管》重要知識點
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【內容導航】
應收款項管理
【所屬章節】
第十二章 營運資本管理——第三節 應收款項管理
【知識點】應收款項管理
應收款項管理
(一)產生的原因
應收賬款發生的原因 | 性質 | |
商業競爭 | 賒銷以擴大銷售 | 屬于商業信用 |
收款時間差 | 結算手段落后 | 不屬于商業信用 |
(二)管理方法
1.應收賬款回收情況的監督：實施對應收賬款回收情況的監督，可通過編制賬齡分析表進行。
賬齡分析表是一張能顯示應收賬款在外天數(賬齡)長短的報告。
2.對壞賬損失的事先準備。
3.制定適當的收賬政策：企業對各種不同過期賬款的催收方式，包括準備為此付出的代價，就是它的收賬政策。
二、信用政策分析
(一)信用政策的構成
(二)信用的“5C”系統評估法
企業在設定某一顧客的信用標準時，往往先要評估其賴賬的可能性。這可以通過“5C”系統來進行。
信用標準的五個方面 | 含義 |
品質 Character | 指顧客的信譽，即履行償債義務的可能性 |
能力 Capacity | 指顧客的償債能力，即其流動資產的數量和質量以及與流動負債的比例 |
資本 Capital | 指顧客的財務實力和財務狀況，表明顧客可能償還債務的背景 |
抵押 Collateral | 指顧客拒付款項或無力支付款項時能被用作抵押的資產 |
條件 Condition | 指可能影響顧客付款能力的經濟環境 |
(三)信用期間和現金折扣政策的決策
1.決策方法——差量分析法
決策原則：如果改變信用期增加的稅前損益大于0，可以改變。
2.決策的關鍵指標確定：
【提示】信用期變動的分析，一方面要考慮對利潤表的影響(包括收入、成本和費用);另一方面要考慮對資產負債表的影響(包括應收賬款、存貨、應付賬款)，并且要將對資金占用的影響用“資本成本”轉化為“應計利息”，以便進行統一的得失比較。
3.現金折扣政策
折扣成本=賒銷額×折扣率×享受折扣的客戶比率
三、收賬政策的制定
1.含義：P311
企業對各種不同過期賬款的催收方式，包括準備為此付出的代價，就是它的收賬政策
2.決策原則：應收賬款總成本最小化的原則。
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