2014《財務(wù)成本管理》基礎(chǔ)考點：短期償債能力比率

　　【小編導(dǎo)言】2014年注冊會計師報名時間為3月31日至4月25日，現(xiàn)階段進(jìn)入2014注會基礎(chǔ)備考期，是打牢基礎(chǔ)的重要階段，我們一起來學(xué)習(xí)2014《財務(wù)成本管理》基礎(chǔ)考點：短期償債能力比率。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)指標(biāo)計算

　　(二)指標(biāo)的分析

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《財務(wù)成本管理》科目第二章財務(wù)報表分析第二節(jié)財務(wù)比率分析的內(nèi)容。

　　【知識點】：短期償債能力比率

　　(一)指標(biāo)計算

　　【提示】速動資產(chǎn)是指流動資產(chǎn)減去變現(xiàn)能力較差且不穩(wěn)定的存貨、預(yù)付賬款、待攤費(fèi)用、一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)及其他流動資產(chǎn)等后的余額。

　　(二)指標(biāo)的分析

　　1.指標(biāo)的具體分析

　　(1)營運(yùn)資本

　　【提示】

　　①營運(yùn)資本為正數(shù)：流動資產(chǎn)>流動負(fù)債;長期資本>長期資產(chǎn)，有部分流動資產(chǎn)由長期資本提供資金來源。

　　②營運(yùn)資本為負(fù)數(shù)：流動資產(chǎn)<流動負(fù)債;長期資本<長期資產(chǎn)，有部分長期資產(chǎn)由流動負(fù)債提供資金來源。

　　(2)流動比率

　　(3)速動比率

　　①分析標(biāo)準(zhǔn)的問題:不同行業(yè)的速動比率有很大差別。

　　例如，采用大量現(xiàn)金銷售的商店，幾乎沒有應(yīng)收款項，速動比率大大低于1很正常。相反，一些應(yīng)收款項較多的企業(yè)，速動比率可能要大于1。

　　②影響可信性因素：應(yīng)收賬款變現(xiàn)能力。

　　(4)現(xiàn)金流量比率

　　現(xiàn)金流量比率=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額÷流動負(fù)債

　　【提示】該比率中的流動負(fù)債采用期末數(shù)而非平均數(shù)，因為實際需要償還的是期末金額，而非平均金額。