11.判斷是否納入合并報表的范圍(A公司和兩個公司的章程)

　　【思路】合并報表的合并范圍應(yīng)當以控制為基礎(chǔ)予以確定。投資方在判斷其能否控制被投資方時，必須具備兩項基本要素，一是因涉入被投資方而享有的可變回報;二是擁有被投資方的權(quán)益，并且有能力運用對被投資方的權(quán)益影響其回報金額。投資方只有同時具備上述兩個要素時，才能控制被投資方。那么達到這種控制的情況下，才將被投資方納入合并報表的范圍。

　　【考點】本題考核是合并范圍的判斷知識點。

　　【東奧會計在線鏈接1】該知識點在東奧會計在線(www.cs-yf.com)2015年張志鳳會計基礎(chǔ)班、張敬富串講班、李華案例班有涉及。

　　【東奧會計在線鏈接2】該知識點在輕松過關(guān)系列記憶錦囊、案例演練、最后四套題有涉及。

　　12.企業(yè)接受股東劃入資產(chǎn)企業(yè)所得稅的處理

　　【思路】

　　(1)企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)(包括股東贈與資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈與的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權(quán)，下同)，凡合同、協(xié)議約定作為資本金(包括資本公積)且在會計上已做實際處理的，不計入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應(yīng)按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。

　　(2)企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處理的，應(yīng)按公允價值計入收入總額，計算繳納企業(yè)所得稅，同時按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。

　　【東奧會計在線鏈接1】該知識點在東奧會計在線(www.cs-yf.com)2015年張敬富串講班有涉及。

　　【東奧會計在線鏈接2】該知識點在輕松過關(guān)系列記憶錦囊有涉及。

　　13. 廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的稅前扣除

　　業(yè)務(wù)招待費：

　　(1)只能按實際發(fā)生額的60%在稅前扣除;

　　(2)不能超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰(基數(shù)：主營+其他+視同);

　　(3)用(1)和(2)兩個數(shù)據(jù)比較，二者取小。

　　(4)對從事股權(quán)投資的業(yè)務(wù)的企業(yè)，(包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等)，其從被投資企業(yè)分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)執(zhí)招待費的扣除限額。

　　(5)企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可以按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅法扣除。

　　廣告費：

　　(1)不超過當年銷售(營業(yè))收入的15%(基數(shù)：主營+其他+視同);

　　(2)超過上述限額的，無限期往以后年度結(jié)轉(zhuǎn)(做納稅調(diào)減)。

　　(3)廣告性質(zhì)的贊助支出，也一并列在本項中綜合調(diào)整。

　　(4)企業(yè)在籌建期間發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

　　【東奧會計在線鏈接1】該知識點在東奧會計在線(www.cs-yf.com)2015年劉穎基礎(chǔ)班、張敬富串講班、葉俊鵬案例精講班有涉及。

　　【東奧會計在線鏈接2】該知識點在輕松過關(guān)系列記憶錦囊、案例演練有涉及。

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