計(jì)提年終獎(jiǎng)會(huì)計(jì)分錄，借：銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用等，貸：應(yīng)付職工薪酬——獎(jiǎng)金。發(fā)放年終獎(jiǎng)金時(shí)的分錄，借：應(yīng)付職工薪酬——獎(jiǎng)金，貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅，銀行存款。繳納個(gè)人所得稅，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅，貸：銀行存款。
更新時(shí)間：2022-07-11 14:17:44 查看全文>>
偶然所得計(jì)稅依據(jù)包括個(gè)人偶然得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)取得的所得。
1、企業(yè)向個(gè)人支付的不競爭款項(xiàng)，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅款由資產(chǎn)購買方企業(yè)在向資產(chǎn)出售方企業(yè)自然人股東支付不競爭款項(xiàng)時(shí)代扣代繳。
2、個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金不超過800元(含800元)的，暫免征收個(gè)人所得稅;個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票所得超過800元的，應(yīng)全額按照“偶然所得”征收個(gè)人所得稅。
3、企業(yè)對累計(jì)消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得，按照“偶然所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。
不競爭款項(xiàng)是指資產(chǎn)購買方企業(yè)與資產(chǎn)出售方企業(yè)自然人股東之間在資產(chǎn)購買交易中，通過簽訂保密和不競爭協(xié)議等方式，約定資產(chǎn)出售方企業(yè)自然人股東在交易完成后一定期限內(nèi)，承諾不從事有市場競爭的相關(guān)業(yè)務(wù)，并負(fù)有相關(guān)技術(shù)資料的保密義務(wù)，資產(chǎn)購買方企業(yè)則在約定期限內(nèi)，按一定方式向資產(chǎn)出售方企業(yè)自然人股東所支付的款項(xiàng)。
根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第二條第十一項(xiàng)有關(guān)規(guī)定，鑒于資產(chǎn)購買方企業(yè)向個(gè)人支付的不競爭款項(xiàng)，屬于個(gè)人因偶然因素取得的一次性所得，為此，資產(chǎn)出售方企業(yè)自然人股東取得的所得，應(yīng)按照《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第二條第十項(xiàng)“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅款由資產(chǎn)購買方企業(yè)在向資產(chǎn)出售方企業(yè)自然人股東支付不競爭款項(xiàng)時(shí)代扣代繳。
(一)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算
偶然所得個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%
偶然所得計(jì)稅依據(jù)包括個(gè)人偶然得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)取得的所得。
1、企業(yè)向個(gè)人支付的不競爭款項(xiàng)，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅款由資產(chǎn)購買方企業(yè)在向資產(chǎn)出售方企業(yè)自然人股東支付不競爭款項(xiàng)時(shí)代扣代繳。
2、個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金不超過800元(含800元)的，暫免征收個(gè)人所得稅;個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票所得超過800元的，應(yīng)全額按照“偶然所得”征收個(gè)人所得稅。
3、企業(yè)對累計(jì)消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得，按照“偶然所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。
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年終獎(jiǎng)會(huì)計(jì)分錄如下：
計(jì)提年終獎(jiǎng)金的分錄：
借：銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用等
貸：應(yīng)付職工薪酬—獎(jiǎng)金
發(fā)放年終獎(jiǎng)金時(shí)的分錄：
借：應(yīng)付職工薪酬—獎(jiǎng)金
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅
企業(yè)年終獎(jiǎng)品賬務(wù)處理
企業(yè)年終獎(jiǎng)品通過“低值易耗品”科目進(jìn)行核算，根據(jù)年終獎(jiǎng)品個(gè)稅繳納對象分為兩種，一種是企業(yè)代為承擔(dān);一種是員工個(gè)人繳納。
1、企業(yè)代為承擔(dān)：
借：管理費(fèi)用—職工福利費(fèi)
貸：低值易耗品
借：營業(yè)外支出—代繳個(gè)稅
貸：銀行存款
個(gè)稅匯算清繳包括年終獎(jiǎng)。根據(jù)政策規(guī)定，年終獎(jiǎng)計(jì)稅方式有兩種：納稅人可以選擇將年終獎(jiǎng)并入當(dāng)年綜合所得，也可以選擇單獨(dú)計(jì)算納稅。
根據(jù)《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號）相關(guān)規(guī)定，居民在2021年12月31日前取得的全年一次性獎(jiǎng)金，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照相應(yīng)的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。
個(gè)人所得稅計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
全年一次性獎(jiǎng)金也可選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。
個(gè)稅繳費(fèi)稅率和速算扣除數(shù)如下：
1、全月應(yīng)納稅所得額不超過3000元：
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