?稅法即稅收法律制度，是調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，是國家法律的重要組成部分。它是以憲法為依據(jù)，調(diào)整國家與社會(huì)成員在征納稅上的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序和稅收秩序，保障國家利益和納稅人合法權(quán)益的一種法律規(guī)范，是國家稅務(wù)機(jī)關(guān)及一切納稅單位和個(gè)人依法征稅的行為規(guī)則。
更新時(shí)間：2021-05-07 17:07:51 查看全文>>
稅法的構(gòu)成要素包括納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、稅收優(yōu)惠、法律責(zé)任。
1.納稅義務(wù)人：這是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的自然人、法人或其他組織。納稅人應(yīng)當(dāng)與負(fù)稅人進(jìn)行區(qū)別，負(fù)稅人是經(jīng)濟(jì)學(xué)中的概念，即稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)者，而納稅人是法律用語，即依法繳納稅收的人。稅法只規(guī)定納稅人，不規(guī)定負(fù)稅人。二者有時(shí)可能相同，有時(shí)不盡相同，如個(gè)人所得稅的納稅人與負(fù)稅人是相同的，而增值稅的納稅人與負(fù)稅人就不一定一致。
2.征稅對(duì)象，又稱征稅客體：這是指稅法規(guī)定對(duì)什么征稅。征稅對(duì)象是各個(gè)稅種之間相互區(qū)別的根本標(biāo)志。征稅對(duì)象按其性質(zhì)的不同，通常劃分為流轉(zhuǎn)額、所得額、財(cái)產(chǎn)及行為四大類。
3.稅目是征稅對(duì)象的具體化。
4.稅率：稅率是應(yīng)納稅額與課稅對(duì)象之間的數(shù)量關(guān)系或比例，是計(jì)算稅額的尺度。稅率的高低直接關(guān)系到納稅人的負(fù)擔(dān)和國家稅收收入的多少，是國家在一定時(shí)期內(nèi)的稅收政策的主要表現(xiàn)形式，是稅收制度的核心要素。稅率主要有比例稅率、累進(jìn)稅率和定額稅率三種基本形式。
5.納稅環(huán)節(jié)：納稅環(huán)節(jié)是指商品在整個(gè)流轉(zhuǎn)過程中按照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的階段。
6.納稅期限：納稅期限是稅法規(guī)定的納稅主體向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款的具體時(shí)間。納稅期限是衡量征納雙方是否按時(shí)行使征稅權(quán)力和履行納稅義務(wù)的尺度。納稅期限一般分為按次征收和按期征收兩種。在現(xiàn)代稅制中，一般還將納稅期限分為繳稅期限和申報(bào)期限兩段，但也可以將申報(bào)期限內(nèi)含于繳稅期限之中。
稅法的基本原則反應(yīng)稅收活動(dòng)的根本屬性，是稅收法律制度建立的基礎(chǔ)。我國稅法的基本原則主要有稅收法定原則、稅收公平原則、稅收效率原則和實(shí)質(zhì)課稅原則。
稅法的原則是反映稅收活動(dòng)的根本屬性，是稅收法律制度建立的基礎(chǔ)。稅法的原則是反映稅收活動(dòng)的根本屬性，是稅收法律制度建立的基礎(chǔ)。稅法的基本原則，是指一國調(diào)整稅收關(guān)系的基本規(guī)律的抽象和概括，是貫穿稅法的立法、執(zhí)法、司法和守法全過程的具有普遍性指導(dǎo)意義的法律準(zhǔn)則。稅法的基本原則反應(yīng)稅收活動(dòng)的根本屬性，是稅收法律制度建立的基礎(chǔ)。
稅法原則包括稅法基本原則和稅法適用原則。其中，稅法基本原則是能夠貫穿稅法活動(dòng)始終、融化為稅法內(nèi)在精髓的準(zhǔn)則，具體包括稅收法定原則(也稱為“合法性原則”)、稅法公平原則以及稅法效益原則；稅法具體原則是在某些稅法活動(dòng)中所遵循的準(zhǔn)則，具體包括社會(huì)政策原則、稅收中性原則(也稱為“稅率適度原則”)、稅法簡化原則以及實(shí)質(zhì)課稅原則。
稅法具有以下特點(diǎn)：
從立法過程看稅法屬于制定法，而不是習(xí)慣法。
從法律性質(zhì)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)。
從內(nèi)容看，稅法具有綜合性。
稅法的基本特征：
稅法與經(jīng)濟(jì)法的關(guān)系
1.稅法與經(jīng)濟(jì)法有著十分密切的關(guān)系，表現(xiàn)在：
(1)稅法具有較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)屬性，即在稅法運(yùn)行過程中，始終伴隨著經(jīng)濟(jì)分配的進(jìn)行;
(2)經(jīng)濟(jì)法中的許多法律、法規(guī)是制定稅法的重要依據(jù);
(3)經(jīng)濟(jì)法中的一些概念、規(guī)則、原則也在稅法中大量應(yīng)用。
2.稅法與經(jīng)濟(jì)法之間也有差別：
(1)從調(diào)整對(duì)象來看，經(jīng)濟(jì)法調(diào)整的是經(jīng)濟(jì)管理關(guān)系，而稅法調(diào)整對(duì)象則含有較多的稅務(wù)行政管理的性質(zhì);
稅法與行政法的關(guān)系
1.稅法與行政法有著十分密切的聯(lián)系。這種聯(lián)系主要表現(xiàn)在稅法具有行政法的一般特征：
(1)調(diào)整國家機(jī)關(guān)之間、國家機(jī)關(guān)與法人或自然人之間的法律關(guān)系;
(2)法律關(guān)系中居于領(lǐng)導(dǎo)地位的一方總是國家;
(3)體現(xiàn)國家單方面的意志，不需要雙方意思表示一致;
(4)解決法律關(guān)系中的爭議，一般都按照行政復(fù)議程序和行政訴訟程序進(jìn)行。
2.稅法雖然與行政法聯(lián)系密切，但又與一般行政法有所不同：
國際法是稅法的分支。被國家承認(rèn)的國際法也是這個(gè)稅法的組成部分；各國立法時(shí)會(huì)吸取國際法中合理的理論、原則及有關(guān)法律規(guī)范；國際法高于國內(nèi)法的原則，使國際法對(duì)國內(nèi)法的立法產(chǎn)生加大的影響和制約作用。稅法與國際法的關(guān)系是兩者相互影響、相互補(bǔ)充、相互配合的。
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劉穎稅務(wù)師《稅法一》
國內(nèi)學(xué)者，教授，1985年起從事稅收教學(xué)和研究，有稅務(wù)機(jī)關(guān)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、外商投資企業(yè)的多維度實(shí)戰(zhàn)經(jīng)歷。
彭婷稅務(wù)師《稅法一》、 《稅法二》
會(huì)計(jì)學(xué)碩士、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師、多年會(huì)計(jì)職稱考試教學(xué)經(jīng)驗(yàn)。理論知識(shí)扎實(shí)、授課方式多樣。
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多年財(cái)稅教學(xué)行業(yè)經(jīng)驗(yàn)，精通理論知識(shí)，深諳財(cái)稅考試命題規(guī)律，多年專業(yè)輔導(dǎo)書編輯策劃經(jīng)驗(yàn)，熟悉學(xué)員學(xué)習(xí)歷程和心態(tài)變化。
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