東奧小編整理“稅務知識：房地產公司采取對外投資方式時各稅費如何計算”，供大家參考!

　　房地產業發展日益擴大，市場觀望預期加強的背景下，其也在積極發展多元化經營之路。然而，多元化經營是一把雙刃劍，在這個過程中面臨許多風險問題，稅務風險就首當其沖。因此，需要注意選擇有利的經營模式，以便獲得較大的稅收收益。本文主要講述房地產公司采取對外投資方式的納稅籌劃：

　　舉例：A房地產公司為尋找新的利潤增長點，積極優化產業結構，準備向多元化發展，成立B公司進行軟件開發，并將自己開發建設的市場價值6 000萬元、開發成本3 000萬元、面積1 000平方米的商業物業作為資本投入，作為B公司的軟件生產、研發及經營場所。該商業物業項目已經進行土地增值稅清算，清算時的單位建筑面積成本為每平方米4萬元。該方式下A公司投資需要繳納稅金的計算：

　　1. 土地增值稅。由于這部分商業物業在土地增值稅清算時沒有實現銷售，所以當時并未繳納土地增值稅，現A公司將其用于對外投資，需要繳納土地增值稅。所以A公司應計算土地增值稅的申報繳納：

　　扣除項目金額=4×1 000=4 000(萬元)(需根據清算時的單位建筑成本為依據計算)。增值額=6 000-4 000=2 000(萬元)。增值率=2 000÷4 000×=50%。應納土地增值稅=2 000×30%=600(萬元)(適用稅率為30%)。

　　2. 營業稅。A公司將自產產品用于投資，沒有取得對應的價款，不屬于有償服務，不需要繳納營業稅。

　　3. 契稅。根據有關規定，契稅由于不動產的產權發生轉移變動而向產權承受人征收的一種財產稅，所以A公司不需要繳納，但B公司作為產權受讓方需要按照3%的稅率繳納契稅。B公司應繳納的契稅=6 000×3%=180(萬元)。

　　4. 印花稅。印花稅是行為稅，是對簽訂合同行為征收的一種稅，一份合同須由雙方簽訂，所以雙方都發生了簽訂合同行為，因此A、B按照稅法規定都應該繳納印花稅，目前產權轉移的稅率為 0.5‰。A公司印花稅=6 000×0.5‰=3(萬元)。B公司印花稅=6 000×0.5‰=3(萬元)。

　　5. 企業所得稅。根據規定，將開發產品用作對外投資的行為視同銷售行為，應于開發產品產權或使用權轉移時確認收入。此對外投資行為將增加A公司本年應納稅所得：收入為6 000萬元。成本費用=3 000+3+600=3 603(萬元)。應納稅所得額=6 000-3 603=2 397(萬元)。

　　如果A公司本年度其他業務不存在彌補虧損，將增加應納所得稅額=2 397×25%=599.25萬元。

　　因此，A公司承擔的應納稅額=600+3+599.25=1 202.25(萬元)，B公司由此承擔的應納稅額=180+3=183(萬元)。此次投資行為使得A、B公司共需承擔稅款=1202.25+183=1 385.25(萬元)。