害怕失敗，就很難成功，勇敢去闖，迎接更有希望的未來！想要有效的學習，就要提前學習稅務師的知識點。東奧會計在線為大家整理了稅務師《涉稅服務實務》預習知識點，快來打卡吧！

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所得稅和其他稅費會計核算

一、工業企業消費稅會計核算 大綱要求?|?掌握

（一）生產銷售應稅消費品賬務處理

納稅人用自產應稅消費品換取生產資料和消費資料、抵償債務、投資入股按同類消費品最高售價作為消費稅計稅依據。

在銷售實現時：

借：應收賬款、銀行存款等

　　長期股權投資

　　材料采購

　　應付賬款

　　稅金及附加

　貸：主營業務收入（換取生產資料和消費資料、投資入股等）

　　　庫存商品、其他收益（抵償債務）

　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　　應交稅費——應交消費稅

（二）自產自用應稅消費品賬務處理

（三）委托加工應稅消費品繳納消費稅賬務處理

二、土地增值稅會計核算 大綱要求?|?掌握

（一）房地產開發企業土地增值稅的會計核算

1.房地產開發企業計提土地增值稅時

借：稅金及附加

　貸：應交稅費——應交土地增值稅

實際繳納土地增值稅時：

借：應交稅費——應交土地增值稅

　貸：銀行存款

2.納稅人采取預售方式銷售房地產的，對在項目全部竣工結算前轉讓房地產取得的收入，稅務機關可以預征土地增值稅，納稅人按稅法規定預繳的土地增值稅：

借：應交稅費——應交土地增值稅

　貸：銀行存款

待項目辦理完土地增值稅清算時：

借：稅金及附加

　貸：應交稅費——應交土地增值稅

若收到退回多繳的土地增值稅：

借：銀行存款

　貸：應交稅費——應交土地增值稅

若補繳土地增值稅，則作相反的會計分錄。

（二）非房地產開發企業土地增值稅的會計核算

三、房產稅會計核算 大綱要求?|?掌握

納稅人經營自用的房屋，按從價計征計算應繳納的房產稅額；納稅人出租的房屋，按從租計征計算應繳納的房產稅額：

借：稅金及附加

　貸：應交稅費——應交房產稅

實際繳納房產稅時：

借：應交稅費——應交房產稅

　貸：銀行存款

四、城鎮土地使用稅會計核算 大綱要求?|?掌握

納稅人計提城鎮土地使用稅時：

借：稅金及附加

　貸：應交稅費——應交城鎮土地使用稅

實際繳納城鎮土地使用稅時：

借：應交稅費——應交城鎮土地使用稅

　貸：銀行存款

五、資源稅會計核算 大綱要求?|?掌握

1.直接銷售應稅產品應納資源稅的會計核算

納稅人計提資源稅時：

借：稅金及附加

　貸：應交稅費——應交資源稅

實際繳納資源稅時：

借：應交稅費——應交資源稅

　貸：銀行存款

2.自產自用應稅產品應納資源稅的會計核算

納稅人自產自用應稅產品，自用于連續生產應稅產品的，不繳納資源稅。

自用于其他方面的，視同銷售，按規定計提資源稅時：

借：生產成本、制造費用等

　貸：應交稅費——應交資源稅

實際繳納資源稅時：

借：應交稅費——應交資源稅

　貸：銀行存款

六、環境保護稅會計核算 大綱要求?|?掌握

1.每月計算環境保護稅時

借：稅金及附加

　貸：應交稅費——應交環境保護稅

2.每個季度結束后申報繳納時

借：應交稅費——應交環境保護稅

　貸：銀行存款（或庫存現金）

七、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加會計核算 大綱要求?|?掌握

1.納稅人計提時

借：稅金及附加或固定資產清理

　貸：應交稅費——應交城市維護建設稅

　　　　　　　——應交教育費附加

　　　　　　　——應交地方教育附加

2.實際繳納時

借：應交稅費——應交城市維護建設稅

　　　　　　——應交教育費附加

　　　　　　——應交地方教育附加

　    貸：銀行存款

八、車船稅會計核算  大綱要求?|?掌握

1.對于先計提后繳納的情況，納稅人計提車船稅時

借：稅金及附加

　貸：應交稅費——應交車船稅

實際繳納車船稅時：

借：應交稅費——應交車船稅

貸：銀行存款

2.對于先繳納后分攤的情況，納稅人繳納車船稅時

借：預付賬款

　貸：應交稅費——應交車船稅

借：應交稅費——應交車船稅

　貸：銀行存款

以后各期分攤時：

借：稅金及附加

　貸：預付賬款

九、印花稅的會計核算 大綱要求?|?掌握

1.納稅人繳納的印花稅可以不通過“應交稅費”科目核算。

購買印花稅票時，可以直接借記“稅金及附加”科目，貸記“銀行存款”科目。

一次購買印花稅票金額較大，且分期使用的，可以先借記“預付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；待實際使用時，再借記“稅金及附加”科目，貸記“預付賬款”科目。

2.納稅人也可以通過“應交稅費——應交印花稅”科目核算印花稅。

企業按應計提的印花稅額，借記“稅金及附加”等科目，貸記“應交稅費——應交印花稅”科目；實際繳納印花稅時，借記“應交稅費——應交印花稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

一次購買印花稅票金額較大且分期使用的，可以先借記“預付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；待實際使用時，再借記“稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交印花稅”科目，同時借記“應交稅費——應交印花稅”科目，貸記“預付賬款”科目。

十、契稅的會計核算 大綱要求?|?掌握

1.納稅人購買房屋、建筑物等固定資產的同時獲得土地使用權的，按應計提的契稅：

借：在建工程、固定資產等

　貸：應交稅費——應交契稅

實際繳納契稅時：

借：應交稅費——應交契稅

　貸：銀行存款

納稅人可以不通過“應交稅費——應交契稅”科目核算契稅。

納稅人實際繳納契稅時：

借：在建工程、固定資產等

　貸：銀行存款

2.納稅人單獨購買土地使用權，按應計提的契稅：

借：無形資產

　貸：應交稅費——應交契稅

實際繳納契稅時：

借：應交稅費——應交契稅

　貸：銀行存款

納稅人可以不通過“應交稅費——應交契稅”科目核算契稅。

納稅人實際繳納契稅時：

借：無形資產

　貸：銀行存款

3.房地產企業購入的土地使用權應繳納的契稅視開發情況而定：

如果土地購入后就進行開發，則作為開發成本處理；

如果土地購入后僅作為土地儲備，則作為無形資產處理。

十一、車輛購置稅的會計核算 大綱要求?|?掌握

1.納稅人可以不通過“應交稅費——應交車輛購置稅”科目核算車輛購置稅。

納稅人實際繳納車輛購置稅時：

借：固定資產等

　貸：銀行存款

2.納稅人也可以通過“應交稅費——應交車輛購置稅”科目核算車輛購置稅。

納稅人購置應稅車輛或者免稅、減稅車輛因轉讓、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍的，按應計提或者補繳的車輛購置稅額：

借：固定資產

　貸：應交稅費——應交車輛購置稅

實際繳納車輛購置稅時：

借：應交稅費——應交車輛購置稅

　貸：銀行存款

所屬章節：第四章 涉稅會計核算

注：以上內容選自美珊老師2024年《涉稅服務實務》輕一基礎班授課講義

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