增值稅會計核算—其他相關事項的核算_25年涉稅服務實務預習考點
用現在的每一秒，給自己一個不后悔的未來！備考稅務師考試，一定要堅持學習知識點。東奧會計在線為大家整理了《涉稅服務實務》預習知識點，希望大家堅持學習，堅持到最后就是勝利！
增值稅會計核算—其他相關事項的核算
一、 應交稅費——應交增值稅（減免稅款）專欄 大綱要求?|?掌握
1.核算內容
記錄一般納稅人按現行增值稅制度規定準予減免的增值稅額。企業按規定直接減免的增值稅額，借記本科目，貸記損益類相關科目。
2.賬務處理
按稅法有關規定，增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下“減免稅款”專欄核算，用于記錄該納稅人按規定抵減的增值稅應納稅額。借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費用”科目。
二、 應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）專欄 大綱要求?|?掌握
1.核算內容
記錄實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規定計算的出口貨物的進項稅抵減內銷產品的應納稅額。
2.賬務處理
借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）
?貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）
三、 應交稅費——應交增值稅（出口退稅）專欄 大綱要求?|?掌握
1.核算內容
記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產按規定退回的增值稅額。
2.賬務處理
（1）未實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人。
①按規定計算應收出口退稅款時：
借：應收出口退稅款
?貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）
②實際收到退稅款時：
借：銀行存款
?貸：應收出口退稅款
③退稅額低于購進時取得的增值稅專用發票上的增值稅額的差額：
借：主營業務成本
?貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
（2）實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人。
①結轉產品銷售成本時，按規定計算的退稅額低于購進時取得的增值稅專用發票上的增值稅額的差額：
借：主營業務成本
?貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
②按規定計算的當期出口貨物的進項稅抵減內銷產品的應納稅額：
借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）
?貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）
③內銷產品的應納稅額不足以抵減出口貨物的進項稅額，不足部分按有關稅法規定給予退稅的，應在實際收到退稅款時：
借：銀行存款
?貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）
四、 應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅明細科目 大綱要求?|?掌握
1.核算內容
核算增值稅納稅人轉讓金融商品發生的增值稅額。
2.賬務處理
金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。
（1）金融商品實際轉讓月末，如產生轉讓收益，則按應納稅額：
借：投資收益等
?貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅
（2）如產生轉讓損失，則按可結轉下月抵扣稅額：
借：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅
?貸：投資收益等
（3）繳納增值稅時：
借：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅
?貸：銀行存款
（4）年末，本科目如有借方余額：
借：投資收益等
?貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅
五、應交稅費——代扣代交增值稅明細科目 大綱要求?|?掌握
1.核算內容
核算納稅人購進在境內未設經營機構的境外單位或個人在境內的應稅行為代扣代繳的增值稅。
2.賬務處理
（1）購入時，代扣代繳增值稅，若主體為一般納稅人且同時符合進項稅額抵扣的條件：
借：生產成本、無形資產、固定資產、管理費用等
??應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
?貸：應付賬款等
???應交稅費——代扣代交增值稅
（2）繳納代扣代繳的增值稅款時：
借：應交稅費——代扣代交增值稅
?貸：銀行存款
六、 應交稅費——增值稅檢查調整明細科目 大綱要求?|?掌握
1.核算內容
一般納稅人在稅務機關對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務調整的，應設立“應交稅費——增值稅檢查調整”專門賬戶。
2.在調賬過程中與增值稅有關的賬戶用“應交稅費——增值稅檢查調整”代替。
3.檢查調整事項結束后，結出“應交稅費——增值稅檢查調整”的余額，并將該余額轉至“應交稅費——未交增值稅”中。處理之后，本賬戶無余額。
七、 加計抵減會計核算 大綱要求?|?掌握
享受加計抵減政策的納稅人取得資產或接受勞務時，應當按照增值稅會計處理規定對相關業務進行會計處理。實際繳納增值稅時，按應納稅額借記“應交稅費——未交增值稅”等科目，按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目。
借：應交稅費——未交增值稅
?貸：銀行存款
???其他收益
所屬章節：第四章 涉稅會計核算
注：以上內容選自美珊老師2024年《涉稅服務實務》輕一基礎班授課講義
（本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
相關文章
津公網安備12010202000755號