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加計抵減有什么好處

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆 2025-01-21 10:43:13

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-04-16 14:52:29

加計抵減有什么好處

加計抵減是一項稅收優(yōu)惠政策，主要在增值稅領(lǐng)域?qū)嵤?，其好處主要體現(xiàn)在：

一. 減輕稅負(fù)

加計抵減政策允許納稅人在當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額的基礎(chǔ)上，再按照一定的比例(如5%或10%)計算出一個額外的抵減額，這個抵減額專門用于減少應(yīng)納稅額。這樣一來，納稅人實際繳納的增值稅金額就會減少，從而達(dá)到減輕稅負(fù)的效果。這對于企業(yè)來說，無疑是一項實實在在的稅收優(yōu)惠。

二. 促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級

加計抵減政策主要針對的是生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)，這些行業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中占有重要地位。政策的實施有助于推動這些行業(yè)的發(fā)展，進(jìn)而促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。通過稅收優(yōu)惠，企業(yè)可以獲得更多的資金支持，用于技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)品研發(fā)和市場拓展等方面，從而提升自身的競爭力和市場份額。

三. 鼓勵創(chuàng)新

降低稅負(fù)可以為企業(yè)節(jié)省成本，釋放更多的資金用于研發(fā)和創(chuàng)新活動。增值稅加計抵減政策間接鼓勵了企業(yè)加大創(chuàng)新投入，提升競爭力。在市場競爭日益激烈的今天，創(chuàng)新已經(jīng)成為企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵。通過加計抵減政策，企業(yè)可以獲得更多的資金支持，用于開展創(chuàng)新活動，提高自身的技術(shù)水平和產(chǎn)品質(zhì)量，從而在市場中立于不敗之地。

四. 提高資金流動性

減少應(yīng)納稅額意味著企業(yè)可以節(jié)省現(xiàn)金流，提高資金流動性。這對于企業(yè)的日常運營、擴(kuò)大生產(chǎn)和投資等方面都具有積極意義。資金流動性的提高可以幫助企業(yè)更好地應(yīng)對市場變化和經(jīng)營風(fēng)險，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有力保障。

五. 促進(jìn)就業(yè)

生活性服務(wù)業(yè)覆蓋范圍廣，且中小企業(yè)居多。加計抵減政策對于中小企業(yè)來說是一項重要利好，有助于促進(jìn)這些企業(yè)吸納就業(yè)。通過稅收優(yōu)惠，中小企業(yè)可以獲得更多的資金支持，用于擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模、提高生產(chǎn)效率等方面，從而創(chuàng)造更多的就業(yè)機(jī)會，緩解社會就業(yè)壓力。

加計扣除的優(yōu)惠

研究開發(fā)費用

一. 加計扣除政策

1. 除不適用稅前加計扣除政策行業(yè)外的一般企業(yè)：

自2023年1月1日起

⑴未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除。

⑵形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

2. 集成電路企業(yè)、工業(yè)母機(jī)企業(yè)：

自2023年1月1日至2027年12月31日

⑴未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的120%在稅前加計扣除。

⑵形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的220%在稅前攤銷。

二. 研究開發(fā)費的構(gòu)成

1. 人員人工費用：包括直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。

2. 直接投入費用：

⑴研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

⑵用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費。

⑶用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護(hù)、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費。

3. 折舊費用：包括用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費。

4. 無形資產(chǎn)攤銷：包括用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)(包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等)的攤銷費用。

5. 新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費：指企業(yè)在新產(chǎn)品設(shè)計、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗過程中發(fā)生的與開展該項活動有關(guān)的各類費用。

6. 其他相關(guān)費用：包括與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費、職工福利費、補(bǔ)充養(yǎng)老保險費、補(bǔ)充醫(yī)療保險費。

【提示】“其他相關(guān)費用”總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。

自2021年開始，企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)同時開展多項研發(fā)活動的，由原來按照每一研發(fā)項目分別計算“其他相關(guān)費用”限額，改為統(tǒng)一計算全部研發(fā)項目“其他相關(guān)費用”限額。企業(yè)按照以下公式計算：

全部研發(fā)項目的其他相關(guān)費用限額=全部研發(fā)項目的人員人工等五項費用之和÷(1-10%)×10%

當(dāng)其他相關(guān)費用實際發(fā)生數(shù)小于限額時，按實際發(fā)生數(shù)計算稅前加計扣除數(shù)額；當(dāng)其他相關(guān)費用實際發(fā)生數(shù)大于限額時，按限額計算稅前加計扣除數(shù)額。

三. 研究開發(fā)費用限制性要求

1. 不適用稅前加計扣除政策的活動：

⑴企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級。

⑵對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。

⑶企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。

⑷對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變。

⑸市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。

⑹作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護(hù)。

⑺社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

2. 不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)：

⑴煙草制造業(yè)

⑵住宿和餐飲業(yè)

⑶批發(fā)和零售業(yè)

⑷房地產(chǎn)業(yè)

⑸租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)

⑹娛樂業(yè)

四. 對企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承擔(dān)的研發(fā)費用分別按照規(guī)定計算加計扣除。

五. 委托研發(fā)費的加計扣除

1. 委托境內(nèi)研發(fā)：企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再進(jìn)行加計扣除。

【提示】委托外部研究開發(fā)費用實際發(fā)生額應(yīng)按照獨立交易原則確定，委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細(xì)情況。

2. 委托境外研發(fā)：委托境外進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用，委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用2/3的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。

【提示】委托境外進(jìn)行研發(fā)活動不包括委托境外個人進(jìn)行的研發(fā)活動。

企業(yè)安置殘疾人員支付的工資

企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

支持我國基礎(chǔ)研究的加計扣除

對企業(yè)出資給非營利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出，在計算應(yīng)納稅所得額時可按實際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計扣除。

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