基本養老保險的審核_2024年涉稅服務實務基礎知識點
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人生就像一個大舞臺，每個人都有自己所要扮演的角色。至于要表演甚么角色，怎么去演，自己去決定。稅務師考試備考正在進行中，東奧會計在線為同學們整理了《涉稅服務實務》的基礎考點，同學們快來打卡學習吧！
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基本養老保險的審核（熟悉）
（一）基本養老保險的繳費主體
繳費主體 | 具體規定 |
企業 | （1）企業職工、機關事業單位工作人員應當參加基本養老保險 （2）由單位和個人共同繳納基本養老保險費 |
機關事業單位 | |
靈活就業人員 | （1）無雇工的個體工商戶、未在用人單位參加基本養老保險的非全日制從業人員以及其他靈活就業人員可以參加基本養老保險 （2）由個人繳納基本養老保險費 |
城鄉居民 | 參加城鄉居民養老保險的人員應當按規定繳納養老保險費 |
（二）繳費基數和繳費比例
1.企業和機關事業單位的繳費基數和繳費比例
（1）繳費基數。
單位繳費基數： 本單位職工工資總額 | 個人繳費基數：本人繳費工資 |
以本單位上年度職工工資收入總額的月平均數作為本年度月繳費基數 | ①個人以本人上年度工資收入總額的月平均數作為本年度月繳費基數 ②繳費基數上限：職工工資收入超過上一年省、市在崗職工月平均工資算術平均數300%以上的部分不計入繳費基數 ③繳費基數下限：職工工資收入低于上一年省、市在崗職工月平均工資算術平均數60%的，以上一年省、市在崗職工月平均工資算術平均數的60%為繳費基數 |
①單位繳費基數：本單位職工工資總額。
a.工資總額是指各單位在一定時期內直接支付給本單位全部職工的勞動報酬總額，由計時工資、計件工資、獎金、加班加點工資、特殊情況下支付的工資、津貼和補貼等組成。
b.勞動報酬總額包括：在崗職工工資總額；不在崗職工生活費；聘用、留用的離退休人員的勞動報酬；外籍及港澳臺方人員勞動報酬以及聘用其他從業人員的勞動報酬。
c.以當地上年度在崗職工平均工資300%和60%作為個人繳費工資基數的上下限，實際工資在上下限之間的，均按上述規定確定繳費基數；
實際工資低于下限、高于上限的分別以下限和上限金額作為個人繳費工資基數。
d.當地上年度在崗職工平均工資由各統籌地區人社部門與統計部門發布。
②必要時可結合繳費人個人所得稅工資薪金所得扣繳記錄，以及企業所得稅稅前扣除的工資薪金項目和金額進行對比分析，確保繳費基數準確無誤。
（2）繳費比例。
①一般不得超過企業工資總額的20%（包括劃入個人賬戶的部分），具體比例由省、自治區、直轄市人民政府確定。
②自2019年5月1日起，降低城鎮職工基本養老保險（包括企業和機關事業單位基本養老保險）單位繳費比例。各省、自治區、直轄市及新疆生產建設兵團養老保險單位繳費比例高于16%的，可降至16%。
③個人繳納基本養老保險費的比例統一為8%。
（3）繳費人數。
繳費人數應關注當年新增參保人員和退休人員的人數變化情況，可結合企業人力資源部門、機關事業單位人事管理部門相關統計資料和明細資料進行核對。
2.靈活就業人員的繳費基數和繳費比例
（1）繳費基數：當地上年在崗職工平均工資。
（2）繳費比例一般為20%。
3.城鄉居民繳費標準
各地區設置了不同的年繳費檔次。參保人自主選擇檔次繳費，多繳多得。
所屬章節：第五章 涉稅專業服務業務
注：以上內容選自美珊老師2024年《涉稅服務實務》輕一基礎班授課講義
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