利息、股息、紅利所得納稅申報與納稅審核_涉稅服務實務基礎知識點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2024-07-25 15:47:48

財產(chǎn)轉讓所得納稅申報	財產(chǎn)租賃所得納稅申報	利息、股息等所得納稅申報

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利息、股息、紅利所得納稅申報與納稅審核_2024年涉稅服務實務基礎知識點

利息、股息、紅利所得納稅申報與納稅審核（熟悉）

利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權、股權等而取得的利息、股息、紅利所得。

利息、股息、紅利所得以個人每次取得的收入額為應納稅所得額，不得從收入額中扣除任何費用，另有規(guī)定除外。

其中，每次收入額是指支付單位或個人每次支付利息、股息、紅利時，個人所取得的收入。

（一）股息紅利差別化個人所得稅政策

項目	具體規(guī)定
適用對象	個人從公開發(fā)行和轉讓市場取得的上市公司股票、個人持有全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)掛牌公司的股票取得的股息紅利所得
對應政策	持股期限在1個月以內（含）的	股息紅利所得全額計入應納稅所得額
	持股期限在1個月以上至1年（含）的	股息紅利所得暫減按50%計入應納稅所得額
	持股期限超過1年的	股息紅利所得暫免征收個人所得稅
稅率	統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅

（二）轉增股本的個人所得稅政策

1.個人股東獲得轉增的股本，應按照“利息、股息、紅利所得”項目，適用20%稅率征收個人所得稅。

2.自2016年1月1日起，全國范圍內的中小高新技術企業(yè)（未上市或未在新三板掛牌交易的）以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內（含）分期繳納，并將有關資料報主管稅務機關備案。

（1）中小高新技術企業(yè)，是指注冊在中國境內實行查賬征收的、經(jīng)認定取得高新技術企業(yè)資格，且年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元、從業(yè)人數(shù)不超過500人的企業(yè)。

（2）納稅人可以自行享受分期繳稅政策。需要注意的是，納稅人享受分期繳稅政策時，需要根據(jù)自身情況制定分期繳稅計劃，由其所在單位統(tǒng)一匯總后，隨同其他相關資料，于發(fā)生轉增股本次月15日內一并報送給主管稅務機關備案。在分期繳稅期間，分期繳稅計劃需要進行變更調整的，應重新向主管稅務機關辦理備案手續(xù)。

（3）納稅人在分期繳稅期間轉讓股權的，企業(yè)應及時代扣轉增股本尚未繳清的個人所得稅，并于次月15日內向主管稅務機關申報納稅。

3.非上市及未在全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)掛牌的其他企業(yè)轉增股本，應及時代扣代繳個人所得稅。

4.上市公司或在全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術企業(yè)轉增股本（不含以股票發(fā)行溢價形成的資本公積轉增股本），按現(xiàn)行有關股息紅利差別化政策執(zhí)行。

（三）用企業(yè)資金購買財產(chǎn)及向企業(yè)借款不歸還的個人所得稅處理

1.納稅年度內個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

2.除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

（四）應納稅額的計算方法

利息、股息、紅利所得適用20%的比例稅率。其應納稅額的計算公式為：

應納稅額=應納稅所得額（每次收入額）×適用稅率

所屬章節(jié)：第二章所得稅納稅審核和納稅申報

注：以上內容選自美珊老師2024年《涉稅服務實務》輕一基礎班授課講義

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）

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